免費(fèi)問(wèn)答

你好，學(xué)員，借:工程施工-合同成本-分包費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-分包抵減 貸:應(yīng)付賬款賬務(wù)處理一 收到預(yù)收款： 借：銀行存款 1090萬(wàn)元 貸：預(yù)收賬款-預(yù)收工程款 1090萬(wàn)元 賬務(wù)處理二 對(duì)收到的預(yù)收款進(jìn)行預(yù)繳增值稅2%： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 20萬(wàn)元 貸：銀行存款 20萬(wàn)元 賬務(wù)處理三 當(dāng)?shù)仡A(yù)交附加稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅 1.4萬(wàn)元 —教育費(fèi)附加 0.6萬(wàn)元 —地方教育費(fèi)附加 0.4萬(wàn)元 貸：銀行存款 2.4萬(wàn)元 賬務(wù)處理四 異地施工預(yù)繳0.2%的企業(yè)所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 3萬(wàn)元 貸：銀行存款 3萬(wàn)元 賬務(wù)處理五 月底結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳的增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20萬(wàn)元 借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 20萬(wàn)元 賬務(wù)處理六 平時(shí)收到工程結(jié)算款并開(kāi)具發(fā)票： 借：銀行存款 109萬(wàn)元 貸：工程結(jié)算 100萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 9萬(wàn)元 賬務(wù)處理七 平時(shí)支付工程分包款并取得發(fā)票： 借：工程施工-分包成本 200 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 18萬(wàn)元 貸：銀行存款或者應(yīng)付賬款 218萬(wàn)元 賬務(wù)處理八 平時(shí)工地購(gòu)買建筑材料： 借：原材料 100萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬(wàn)元 貸：銀行存款 113萬(wàn)元 賬務(wù)處理九 平時(shí)工地領(lǐng)用建筑材料： 借：工程施工-直接材料費(fèi) 100萬(wàn)元 貸：原材料 100萬(wàn)元 賬務(wù)處理十 每月按照工程完工進(jìn)度確認(rèn)收入、成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1600萬(wàn)元 工程施工-工程毛利 400萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000萬(wàn)元 賬務(wù)處理十一 支付機(jī)械使用費(fèi)： 借：工程施工—機(jī)械使用費(fèi) 100萬(wàn)元　 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 9萬(wàn)元　　　　　　　　　 貸：銀行存款 　　　　　109萬(wàn)元 賬務(wù)處理十二 支付人工費(fèi)： 借：工程施工—直接人工費(fèi) 100萬(wàn)元　 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 100萬(wàn)元 賬務(wù)處理十三 支付日常其他費(fèi)： 借：工程施工--其他直接費(fèi) 20萬(wàn)元 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） 20萬(wàn)元 賬務(wù)處理十四 月底計(jì)算增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅3萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 3萬(wàn)元 賬務(wù)處理十五 合同完工結(jié)清”工程施工“和”工程結(jié)算“科目： 借：工程結(jié)算 1600萬(wàn)元 貸：工程施工-合同成本 1200萬(wàn)元 -合同毛利 400萬(wàn)元 注意一 工程施工科目，核算實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。 注意二 工程施工--合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目： 1、人工費(fèi) 2、材料費(fèi) 3、機(jī)械使用費(fèi) 4、其他直接費(fèi)用 5、分包成本 6、間接費(fèi)用 注意三 工程結(jié)算科目，核算根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。屬于工程施工備抵類科目。 注意四 期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)“工程施工”和“工程結(jié)算”科目余額進(jìn)行比較。前者大于后者，差額在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中列示；后者大于前者的，差額在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目中反映。 注意五 完工百分比法確認(rèn)收入： 1、完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本/預(yù)計(jì)總成本×100% 2、當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=（合同總收入×完工進(jìn)度）－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入； 3、當(dāng)期確認(rèn)的合同成本=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的合同成本； 4、當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同成本。