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某商場采用售價金額核算法進行核算，增值稅率13%。平時按照含稅零售價核算商品銷售收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本。月末一方面進行價稅分解，一方面采用差價率計算分攤已銷商品的差價。 2019年9月初“庫存商品--服裝柜”售價總額260萬元，“商品進銷差價--服裝柜”余額為104萬元。9月份發(fā)生下列任務： 1.本月購進服裝價款420萬元，增值稅54.6萬元。全部款項已通過銀行支付。 2.該月商品當月到達驗收入庫，售價總額700萬元。 3.本月實現(xiàn)零售收入510萬元（含稅），貨款已存入銀行。 4.經(jīng)核實，本月銷售商品原已登記零售價520萬元 要求： 1.編制1--4筆業(yè)務的會計分錄 2.計算本月應交增值稅銷項稅額，并編制分錄。 3.計算本月商品進銷差價率及已銷商品應分攤的差價，并編制分錄。
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1.1-4筆業(yè)務的會計分錄：
（1）購進服裝價款：庫存商品-服裝柜 420萬元 應付賬款 420萬元
（2）入賬服裝款項：銀行存款 420萬元 應付賬款 420萬元
（3）實現(xiàn)零售收入：銀行存款 510萬元 銷售收入 510萬元
（4）增值稅結(jié)轉(zhuǎn)：應交增值稅 54.6萬元 商品進銷差價-服裝柜 54.6萬元
2.本月應交增值稅銷項稅額，編制分錄：
根據(jù)增值稅法，本月應交銷項稅率為13％，
應交增值稅 應交稅額=本月實際銷售額 × 13％=（420+700）× 0.13=106.2萬元
編制分錄：
應交稅費 106.2萬元 應交增值稅 106.2萬元
3.本月商品進銷差價率及已銷商品應分攤的差價，編制分錄：
本月商品進銷差價率=[（420+700）-510]/（420+700）=0.22
本月應分攤的差價 = (420+700-260)× 0.22 =140.6萬元
編制分錄：
商品進銷差價-服裝柜 140.6萬元 庫存商品-服裝柜 140.6萬元
拓展知識：
由于價格的變動，市場需求的增減，政府的經(jīng)濟政策以及外部環(huán)境的變化，商業(yè)企業(yè)可能會遇到商品進銷差價。如果不能及時結(jié)轉(zhuǎn)，將會導致企業(yè)財務損失。商品進銷差價率是商業(yè)企業(yè)妥善管理商品進銷差價的重要指標，和企業(yè)的經(jīng)營狀況息息相關。
2023 01/16 14:22
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