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P公司擁有S公司80％的表決權(quán)股份，能夠?qū)公司實施控制。兩公司2019年和2020年有關(guān)內(nèi)部交易的資科如下：1)2x19年S公司從P公司購進(jìn)A商品400件，購買價格為每件2萬元（不含增值稅，下同）。每件A商品的成本為1.5萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2x19年S公司對外銷售A商品300件，年末結(jié)存A商品100件。(2)2019年12月31日，每件A商品可變現(xiàn)凈值為1.8萬元；S公司對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。32020年S公司對外銷售商品20件，每件銷售價格為1.8萬元，年末存貨中包括從P公司購進(jìn)的A商品80件，(4)2020年12月31日A商品每件可變現(xiàn)凈值為14萬元。S公司個別財務(wù)報表中A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。要求：編制2x19年和2x20年與存貨有關(guān)的抵銷分錄（考慮對遞延所得稅的影響）
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2x19年應(yīng)抵銷分錄如下：
1、應(yīng)計成本：存貨400件×成本1.5萬元=600萬元，應(yīng)計利潤600萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元，應(yīng)付賬簿成本580萬元。存貨跌價準(zhǔn)備計提的增值稅應(yīng)減入存貨跌價準(zhǔn)備上。
2、發(fā)出存貨：發(fā)出存貨300件×成本1.5萬元=450萬元，應(yīng)付賬簿成本450萬元。
3、結(jié)存存貨：結(jié)存存貨100件×成本1.5萬元=150萬元，應(yīng)付賬簿成本150萬元。
4、計提存貨跌價準(zhǔn)備：存貨可變現(xiàn)凈值400件×1.8萬元凈值=720萬元，發(fā)出存貨300件×1.8萬元凈值=540萬元，結(jié)存存貨100件×1.8萬元凈值=180萬元，累計凈值=900萬元，應(yīng)計利潤900萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元，應(yīng)付賬簿成本880萬元。
2x20年應(yīng)抵銷分錄如下：
1、應(yīng)計成本：存貨80件×成本1.5萬元=120萬元，應(yīng)計利潤120萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備800萬元，應(yīng)付賬簿成本920萬元。
2、發(fā)出存貨：發(fā)出存貨20件×成本1.5萬元=30萬元，應(yīng)付賬簿成本30萬元。
3、結(jié)存存貨：結(jié)存存貨80件×成本1.5萬元=120萬元，應(yīng)付賬簿成本120萬元。
4、計提存貨跌價準(zhǔn)備：存貨可變現(xiàn)凈值80件×1.4萬元凈值=112萬元，發(fā)出存貨20件×1.4萬元凈值=28萬元，結(jié)存存貨80件×1.4萬元凈值=112萬元，累計凈值=252萬元，應(yīng)計利潤252萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備800萬元，應(yīng)付賬簿成本548萬元。
以上抵銷分錄考慮到遞延所得稅的影響，計提的存貨跌價準(zhǔn)備需要以增值稅為基礎(chǔ)減入存貨跌價準(zhǔn)備上。拓展知識：應(yīng)識別存貨跌價準(zhǔn)備及其增值稅影響，并審查存貨價值是否按賬簿價格計量或可變現(xiàn)凈值計量，以此來正確計算存貨跌價準(zhǔn)備的金額。
2023 01/17 14:06
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