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3、座落于市區(qū)的某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2018年10月份發(fā)生下列業(yè)務：（1）向農民收購小麥20噸，收購憑證上注明價款20000元（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批，取得稅務局代開的增值稅專用發(fā)票，支付價稅合計款4120元（注：代開發(fā)票稅率為3%）；（3）將以前購入的12噸玉米渣對外銷售10噸，取得不含稅銷售額25000元，將2噸玉米渣無償贈送給客戶；（4）生產(chǎn)鈣奶餅干銷售，開具的增值稅專用設備發(fā)票上注明銷售額為120000元；要求計算：(1)該食品加工廠當期可抵扣的進項稅額；(2)該食品加工廠當期的增值稅銷項稅額；(3)該食品加工廠當期應納的增值稅稅額；(4)當期應納城市維護建設稅（稅率7%）(5)當期應納的教育附加費（費率3%）
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1.該食品加工廠當期可抵扣的進項稅額=20000*3%+4120*3%=900+124.60=1024.60元；
2.該食品加工廠當期的增值稅銷項稅額=120000*17%=20400元；
3.該食品加工廠當期應納的增值稅稅額=20400-1024.60=19375.40元；
4.當期應納城市維護建設稅=（20000+4120+25000+120000）*7%=18470元；
5.當期應納的教育附加費=（20000+4120+25000+120000）*3%=5541元。
拓展知識：企業(yè)應稅貨物及加工修理修配勞務除能夠正常使用外，向其他單位或者個人無償贈送的，贈送的貨物及加工修理修配勞務，不征收增值稅，但應按規(guī)定繳納城市維護建設稅和教育費附加。
2023 01/21 14:05
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