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實(shí)務(wù)
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甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，2014年3月1日購入一臺需要安裝的固定資產(chǎn)，買價為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，其中運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅1.1萬元，裝卸費(fèi)7萬元，保險費(fèi)1萬元，安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料20萬元，其購進(jìn)時的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬元，領(lǐng)用企業(yè)的產(chǎn)品用于安裝，產(chǎn)品成本30萬元，計(jì)稅價40萬元，消費(fèi)稅率為10%。2014年10月1日設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2014年3月1日購入設(shè)備時、領(lǐng)用原材料時、領(lǐng)用產(chǎn)品時、消費(fèi)性產(chǎn)品、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，分別填制分錄。（1）如果此設(shè)備屬于生產(chǎn)設(shè)備，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理；（2）如果此設(shè)備不是生成設(shè)備，又該如何進(jìn)行賬務(wù)處理。（寫分錄包括數(shù)據(jù)）
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（1）如果此設(shè)備屬于生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)填寫以下四條分錄：
（A）借：固定資產(chǎn)（設(shè)備） 100萬元
貸：銀行存款 100萬元
（B）借：應(yīng)交增值稅 17萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi) 17萬元
（C）借：原材料 20萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi) 3.4萬元
（D）借：生產(chǎn)成本 40萬元
貸：產(chǎn)品 30萬元
貸：消費(fèi)稅 4萬元
（2）如果此設(shè)備不是生成設(shè)備，應(yīng)填寫以下四條分錄：
（A）借：設(shè)備 108.1萬元
貸：銀行存款 108.1萬元
（B）借：應(yīng)交增值稅 18.01萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi) 18.01萬元
（C）借：運(yùn)費(fèi) 10萬元、裝卸費(fèi) 7萬元、保險費(fèi) 1萬元
貸：銀行存款 18萬元
（D）借：產(chǎn)品 30萬元
貸：消費(fèi)稅 3萬元
拓展知識：賬務(wù)處理時區(qū)分生產(chǎn)設(shè)備和非生產(chǎn)設(shè)備的重要性。生產(chǎn)設(shè)備的賬務(wù)處理需要按照逐步法和月末法來記賬，而非生產(chǎn)設(shè)備則僅需要按照逐步法來記賬即可。另外，還需要考慮稅費(fèi)的問題，如果是生產(chǎn)設(shè)備，需要考慮應(yīng)交增值稅，如果是運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)，則應(yīng)考慮消費(fèi)稅。
2023 01/21 15:35
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