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天明公司123項(xiàng)業(yè)務(wù)1)從a公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得a公司開具的增值稅專用發(fā)票，可抵扣該月營業(yè)稅，由于上述發(fā)票做稅率為13%，購進(jìn)原材料貨款2千萬元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為2千萬乘以13%，即260萬元；2）從b公司購進(jìn)維修設(shè)備用零部件，取得b公司開具的普通發(fā)票，可抵扣該月營業(yè)稅，由于普通發(fā)票做稅率為3%，購進(jìn)維修設(shè)備用零部件貨款11.3萬元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為11.3萬元乘以3%，即339元；3)外購貨物一批，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額24萬元，由于一部分貨物發(fā)生煤爛變質(zhì)，核實(shí)造成1/4損失，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為24萬乘以3/4，即18萬元。 以上3項(xiàng)業(yè)務(wù)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的總和為：260萬元+339元+18萬元，即總和為278.34萬元。 拓展知識(shí)：增值稅一般納稅人是指經(jīng)營規(guī)模較大，年度經(jīng)營成本總額達(dá)到500萬元以上，或從事貨物經(jīng)營、服務(wù)經(jīng)營，本年度銷售額超過1000萬元，或從事貴金屬經(jīng)營本年度經(jīng)營成本達(dá)到200萬元或以上的企業(yè)。