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實(shí)務(wù)
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(2)2021年M公司報(bào)告凈收益1015萬元，當(dāng)年未進(jìn)行利潤分配；(3)2022年度M公司報(bào)告凈虧損505萬元，當(dāng)年未進(jìn)行利潤分配。要求：根據(jù)以上資料按照下列假定及要求編制N公司持有該項(xiàng)股權(quán)投資期間投資損益確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄。假定2021年被投資企業(yè)M公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值除二項(xiàng)資產(chǎn)與其賬面價(jià)值不同外，其余均相同，其中一項(xiàng)為固定資產(chǎn)，入賬成本為300萬元，預(yù)計(jì)使用10年，已使用4年，按照直線法已提折舊120萬元，賬面價(jià)值為180萬元，公允價(jià)值為270萬元，剩余使用年限6年，按照賬面價(jià)值計(jì)提的折舊額為30萬元，按照公允價(jià)值計(jì)提的折舊額為45萬元，兩者相差15萬元；另外一項(xiàng)按直線法攤銷且剩余攤銷年限為4年的無形資產(chǎn)的公允價(jià)值（100萬元）其與賬面價(jià)值（80萬元）不同。
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N公司持有M公司股權(quán)投資期間投資損益確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄如下：
2021年：
1、借：投資收益 1015萬元
貸：未分配利潤 1015萬元
2、借：折舊費(fèi)用 15萬元
貸：固定資產(chǎn) 15萬元
2022年：
1、借：未分配利潤 505萬元
貸：投資收益 505萬元
2、借：折舊費(fèi)用 45萬元
貸：固定資產(chǎn) 45萬元
3、借：無形資產(chǎn) 20萬元
貸：折舊費(fèi)用 20萬元
會(huì)計(jì)分錄的編制和確認(rèn)是根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際情況來處理的。會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)賬簿，必須充分體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)質(zhì)性情況和經(jīng)濟(jì)性情況，以便反映出其經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營狀況。會(huì)計(jì)分錄編制和確認(rèn)需比較賬面價(jià)值和公允價(jià)值，而且要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和計(jì)算方法，認(rèn)真對(duì)待，以免出現(xiàn)差錯(cuò)。
拓展知識(shí)：會(huì)計(jì)分錄的編制是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本過程，是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的基本內(nèi)容。會(huì)計(jì)分錄的編制要按照實(shí)際發(fā)生的情況，根據(jù)發(fā)生事實(shí)，照章辦事，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)原則，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策，結(jié)合企業(yè)情況對(duì)會(huì)計(jì)收支、科目余額、報(bào)表金額等變動(dòng)作出記錄，形成會(huì)計(jì)分錄，從而產(chǎn)生會(huì)計(jì)記錄。
2023 01/23 01:10
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