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實(shí)務(wù)
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2.2×21年1月1日,甲公司從活躍市場購買于當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)乙公司債券,年限5年,劃分為以據(jù)余成本計(jì)量的全融資產(chǎn),債券的面值1100萬元,公允價(jià)值為961萬元(含交易費(fèi)用為10萬元),次年1月5日,按票面利率3%支付利息。該債券在第5年兌付本金及最后一期利息。合同約定債券發(fā)行方乙公司在遇到特定情況下可以將債券贖回,且不需要為贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購買時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。實(shí)際利率為6%。要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄
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(1)銀行存款增加：
乙公司1100萬元債券，甲公司從銀行存款中支付961萬元（含購買交易費(fèi)用10萬元），記入銀行存款增加961萬元；
(2)應(yīng)付款項(xiàng)增加：
甲公司購買乙公司債券，建立應(yīng)付款項(xiàng)，記入應(yīng)付款項(xiàng)增加961萬元；
(3)可供出售金融資產(chǎn)增加：
甲公司認(rèn)為發(fā)行方不會(huì)提前贖回，將乙公司債券確認(rèn)為全融資產(chǎn)，可供出售，記入可供出售金融資產(chǎn)增加961萬元，計(jì)價(jià)基礎(chǔ)為公允價(jià)值961萬元；
(4)利息收入增加：
在次年1月5日，按照票面利率3%支付利息，記入利息收入增加33萬元。
拓展知識(shí)：
融資融券交易是指利用現(xiàn)金配合國家規(guī)定融資融券比例，以現(xiàn)金等方式支付購買證券，而以質(zhì)押證券作為對(duì)應(yīng)擔(dān)保，并向股票經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)貸款形成的一種交易方式。
2023 01/23 21:11
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