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甲公司與其子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易（甲乙公司均為增值稅的一般納稅人）： （1）2019 年 5 月 8 日，甲公司向乙公司銷售 A 商品 800 萬元（不含稅價格），毛利率為 20％，增值稅 104萬元，截止當(dāng)年末款項尚未收回，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的 5%計提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)年乙公司從甲公司購入的A 商品中 200 萬元已對外銷售，其余尚未售出。（應(yīng)收賬款余額為考慮增值稅后的金額） （2）2020 年，甲公司收回上年度銷售給乙公司的貨款的一半，其余尚未收回；乙公司將從甲公司購買的 A商品又對外銷售了 200 萬元，其余尚未售出。2020 年，甲公司向乙公司銷售 B 商品 100 萬元，毛利率為 20%，貨款已結(jié)清，乙公司購入的該部分 B 商品當(dāng)年全部沒有售出。 要求：根據(jù)上述資料編制甲公司合并工作底稿中的抵銷分錄。（請分別應(yīng)收賬款和存貨考慮遞延所得稅的影響，所得稅率均為 25%）
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依據(jù)當(dāng)年5月8日，甲公司向乙公司銷售800萬元（不含稅價格）A商品的交易，甲公司的工作底稿中的抵銷分錄如下：
應(yīng)收賬款：
應(yīng)收賬款800萬 銀行存款800萬
其中：抵銷遞延所得稅20萬 所得稅支出20萬
抵銷遞延應(yīng)收賬款20萬 壞賬準(zhǔn)備20萬
存貨：
存貨800萬 應(yīng)收賬款800萬
其中：抵銷遞延所得稅200萬 所得稅支出200萬
上述資料還需要注意，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備，乙公司從甲公司購入的A商品中200萬元已對外銷售，甲公司收回了上年度銷售給乙公司的貨款的一半，乙公司將從甲公司購買的A商品又對外銷售了200萬元，甲公司向乙公司銷售B商品100萬元，貨款已結(jié)清，乙公司購入的該部分B商品當(dāng)年全部沒有售出。由此可見，子公司乙公司售出的商品價值高于收回的貨款，從而導(dǎo)致甲公司需要減少應(yīng)抵扣的增值稅額，因此，增值稅稅額也需要適當(dāng)調(diào)整，以便符合稅務(wù)監(jiān)管的要求。
2023 01/25 09:22
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