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隆德公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，原材料按實際成本核算，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下： (1)10日，購入 A 材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，增值稅稅額為26000元，購入該批材料發(fā)生保險費3000元，發(fā)生運輸費2500元（已取得運輸業(yè)專用發(fā)票），運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖，運輸費用的增值稅稅率為9%。 (2)18日，委托外單位加工 B 材料（屬于應稅消費品），發(fā)出 B 材料成本為50000元，支付加工費15000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1950元，由受托方代收代繳的消費稅7000元。 （3）材料加工完畢于30日驗收入庫，款項均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品。 按照業(yè)務發(fā)生時間順序書寫相關會計分錄
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第一條業(yè)務：
1. 應付賬款：200000元
2. 應交稅費：進項稅額26000元，運輸費稅額2250元
3. 貸款銀行：223550元
4. 原材料：1000千克
5. 保險費：3000元
6. 運輸費：2500元
第二條業(yè)務：
1. 應付賬款：70000元
2. 應交稅費：進項稅1950元，消費稅7000元
3. 貸款銀行：77950元
4. 原材料：50000元
5. 加工費：15000元
第三條業(yè)務：
1. 收回材料：與第一條業(yè)務相反
相關會計分錄如下：
第一條業(yè)務：
1. 應付賬款：200000元，貸：應付賬款200000元
2. 應交稅費：貸：進項稅額26000元；運輸費稅額2250元；借：應交稅費28250元
3. 貸款銀行：223550元，借：貸款銀行223550元
4. 原材料：1000千克，借：原材料1000千克
5. 保險費： 3000元，貸：保險費3000元
6. 運輸費： 2500元，貸：運輸費2500元
第二條業(yè)務：
1. 應付賬款：70000元，貸：應付賬款70000元
2. 應交稅費：貸：進項稅1950元；消費稅7000元；借：應交稅費8950元
3. 貸款銀行：77950元，借：貸款銀行77950元
4. 原材料：50000元，借：原材料50000元
5. 加工費：15000元，貸：加工費15000元
第三條業(yè)務：
1. 收回材料：與第一條業(yè)務相反，借：原材料1000千克，貸：應付賬款200000元
拓展知識：
會計分錄主要分為借貸兩個方面，即借方和貸方，借方是資產負債項，貸方為凈資產項，其中貸方項應大于等于借方項，否則賬目不平衡。編制會計分錄時，首先要明確會計科目和科目余額的借貸方向，然后在記賬時準確、完整地記錄發(fā)生的業(yè)務事項。
2023 01/26 15:40
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