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將增稅稅額的40萬(wàn)元分為3個(gè)部分，分別是已交稅金15萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元，及增稅未交稅金22萬(wàn)元，月末賬務(wù)處理如下： A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目22萬(wàn)元 B.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目15萬(wàn)元 C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目3萬(wàn)元 其中，A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目22萬(wàn)元意思是增稅后未交稅金22萬(wàn)元由往期應(yīng)交稅費(fèi)中應(yīng)交增值稅科目移出；B.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目15萬(wàn)元意思是已經(jīng)轉(zhuǎn)出增稅后未交稅金15萬(wàn)元；C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目3萬(wàn)元，意思是從未交增值稅科目中移出增稅后的進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元。 拓展知識(shí)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在進(jìn)貨、投資等過(guò)程中，根據(jù)購(gòu)買的商品、投資的資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額，從稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定結(jié)果中獲得的應(yīng)納稅額。也就是企業(yè)從其他企業(yè)購(gòu)買貨物、勞務(wù)或者購(gòu)買其他企業(yè)的固定資產(chǎn)且達(dá)到一定金額，可以享受稅收優(yōu)惠，直接抵扣當(dāng)月應(yīng)納稅額。