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齊魯公司于2017年1月2日以銀行存款4000萬元購入維達(dá)公司2000萬股，占其股份的30%,對維達(dá)公司具有重大影響，假定該時點(diǎn)維達(dá)公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值相同。取得投資時維達(dá)公司賬面所有者權(quán)益總額為9000萬元。2017年維達(dá)公司實現(xiàn)凈利潤20000000元。2018年5月2日，維達(dá)公司宣告分派現(xiàn)金股利，每10股派3元。2018年6月10日，齊魯公司收到維達(dá)公司分派的現(xiàn)金股利。2018年公司發(fā)生凈虧損5000000元。會計分錄
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1. 2017年1月2日，齊魯公司購買維達(dá)公司股份：
銀行存款 4000萬元（借方）
維達(dá)公司股份 2000萬股（貸方）
2. 2017年，維達(dá)公司實現(xiàn)凈利潤 20000000元：
綜合收益 20000000元（貸方）
未分配利潤 20000000元（借方）
3. 2018年5月2日，維達(dá)公司發(fā)放股利：
股利費(fèi)用 600萬元（借方）
現(xiàn)金 600萬元（貸方）
4. 2018年6月10日，齊魯公司收到股利：
銀行存款 600萬元（貸方）
股利收入 600萬元（借方）
5. 2018年，維達(dá)公司發(fā)生凈虧損 5000000元：
營業(yè)虧損 5000000元（借方）
所有者權(quán)益 5000000元（貸方）
拓展知識：
關(guān)于購買股份，如果購買股份所用金額與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值不一致，則會有溢價或折價，公司需要在投資時完成溢價或折價調(diào)整，在投資公司資產(chǎn)負(fù)債表中，折價可以看作額外借款，溢價可以看作額外股權(quán)賬戶，同時，對應(yīng)投資公司資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面價值需要進(jìn)行調(diào)整，實際值取投資金額。
2023 01/29 15:18
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