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實(shí)務(wù)
問題已解決
（十）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝高檔化妝品，進(jìn)口貨款100萬元，跨國(guó)運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)70萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套高檔化妝品，對(duì)外批發(fā)銷售取得不含稅銷售額300萬元，向消費(fèi)者零售取得含稅銷售額52.2萬元。（高檔化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率10%、消費(fèi)稅稅率15%）要求：（1）計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格。（2）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（3）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（5）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅、消費(fèi)稅。
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（1）關(guān)稅完稅價(jià)格= 進(jìn)口貨物價(jià)款+ 跨國(guó)運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)+ 關(guān)稅（100萬元+70萬元+100萬元*10%）=270萬元
（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅= 270萬元/1.17*0.17=31.41萬元
（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅= 270萬元*15%= 40.5萬元
（4）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅= 300萬元/1.17*0.17=34.19萬元
（5）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅= 52.2萬元*15%=7.83萬元
總計(jì)：增值稅=31.41萬元+34.19萬元 = 65.6萬元，消費(fèi)稅=40.5萬元+7.83萬元=48.33萬元。
拓展知識(shí)：增值稅主要是由銷售方去征收和繳納，而消費(fèi)稅則是一個(gè)非常復(fù)雜和多變的稅種，其稅率也會(huì)隨著商品類別和市場(chǎng)狀況的變化而變化，所以應(yīng)該在繳納增值稅和消費(fèi)稅時(shí)加以注意。
2023 01/29 21:47
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