興悅公司自建辦公樓于2012年12月10日投入使用,實(shí)際建造成本為15 000萬(wàn)元,折舊年限為30年,預(yù)計(jì)凈殘值為150萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年12月31日,興悅公司為該辦公樓計(jì)提減值準(zhǔn)備2 100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限未發(fā)生變動(dòng)。因興悅公司啟用了新的辦公樓,原辦公樓于2018年6月5日停止自用并經(jīng)董事會(huì)決議將該辦公樓用于對(duì)外出租。2018年6月20日,興悅公司與C公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議,將辦公樓出租給C公司使用,租期為3年,租賃期開始日2018年7月1日。興悅公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2021年7月1日,租賃期屆滿,興悅公司以9 500萬(wàn)元的價(jià)格將辦公樓售出,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 要求:編制興悅公司相關(guān)賬務(wù)處理。
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速問(wèn)速答興悅公司在2012年12月10日投入使用自建辦公樓,建造成本為15000萬(wàn)元,折舊年限為30年,預(yù)計(jì)凈殘值為150萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年12月31日,興悅公司為該辦公樓計(jì)提減值準(zhǔn)備2 100萬(wàn)元。2018年6月5日,興悅公司停止自用,將辦公樓出租給C公司,租期3年,租賃期開始日為2018年7月1日。2021年7月1日,租賃期屆滿,興悅公司以9 500萬(wàn)元的價(jià)格將辦公樓售出。
賬務(wù)處理上,興悅公司采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn),2012年12月10日投資性房地產(chǎn)建造成本15000萬(wàn)元,記入本期投資成本中,折舊費(fèi)用2000萬(wàn)元記入本期折舊費(fèi)用中(30年,500萬(wàn)/年),減值準(zhǔn)備2 100萬(wàn)元記入本期減值準(zhǔn)備中。2018年6月20日,把辦公樓出租給C公司,將租金收入記入投資收益-出租收入中,將租金支出記入本期租金支出中。2021年7月1日,將辦公樓售出,將9500萬(wàn)元收入記入投資收益-出售收入中,停用辦公樓,發(fā)生的累計(jì)折舊計(jì)入本期折舊費(fèi)用中。
拓展知識(shí):如果興悅公司將辦公樓出售給C公司,興悅公司必須按照中國(guó)稅法繳納相關(guān)的價(jià)款稅收。
2023 01/30 10:45
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