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2021年12月企業(yè)發(fā)生職工薪酬的應(yīng)納稅額計(jì)算如下： (1) 5日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬(wàn)元，按照增值稅一般納稅人規(guī)定，月額超過(guò)50萬(wàn)元的職工薪酬條件下，企業(yè)應(yīng)繳納應(yīng)付職工薪酬的增值稅，即33萬(wàn)元乘以13%=4.29萬(wàn)元，應(yīng)納稅額為4.29萬(wàn)元。 (2) 5日，扣還職工墊付的房租0.5萬(wàn)元，該部分不計(jì)算在應(yīng)納稅額中。 (3) 31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車(chē)間生產(chǎn)人員，該批產(chǎn)品不含稅的市場(chǎng)售價(jià)為50萬(wàn)元，成本為40萬(wàn)元。根據(jù)《增值稅改革實(shí)施方案》規(guī)定，貨物及勞務(wù)增值稅一般納稅人，發(fā)放給員工的非貨幣性福利，應(yīng)納稅額計(jì)算方法為：市場(chǎng)售價(jià)50萬(wàn)元減去產(chǎn)品成本40萬(wàn)元所得利潤(rùn)10萬(wàn)元乘以13%=1.3萬(wàn)元，所以企業(yè)發(fā)放M產(chǎn)品的應(yīng)納稅額為1.3萬(wàn)元。 因此，2021年12月企業(yè)的應(yīng)納稅額總計(jì)為4.29萬(wàn)元+1.3萬(wàn)元=5.59萬(wàn)元。 ? 拓展資料：隨著國(guó)家重視綠色發(fā)展和環(huán)保社會(huì)的發(fā)展，鼓勵(lì)企業(yè)提供綠色福利及減免所得稅，對(duì)于投入綠色社會(huì)建設(shè)和新能源研發(fā)的投資，可減免部分或全部稅收。