免費問答

2021年12月1日，甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。5日，甲企業(yè)結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬元，其中代扣的職工個人所得稅1.5萬元，扣還為職工墊付的房租0.5萬元，實際發(fā)放職工薪酬31萬元。31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員，該批產(chǎn)品不含稅的市場售價為5萬元，成本為4萬元。根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條的規(guī)定，無論是發(fā)放現(xiàn)金還是發(fā)放非現(xiàn)金福利，均應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票，因此甲企業(yè)應(yīng)開具增值稅發(fā)票50萬元，稅額為6.5萬元，銷售甲產(chǎn)品可確認應(yīng)交稅額為6.5萬元。31日，對本月職工工資分配的結(jié)果為，車間生產(chǎn)人員14萬元，車間工人工資支出共計14萬元，需要繳納增值稅1.82萬元，停止抵扣個稅1.5萬元，實際應(yīng)繳稅額為0.32萬元。由此可見，甲企業(yè)交稅合計7.82萬元，其中增值稅為6.5萬元，職工個人所得稅1.32萬元。 拓展知識：應(yīng)付職工薪酬發(fā)生的增值稅及職工個人所得稅，需要由被征收人計算、繳納。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在發(fā)放職工薪酬時代扣代繳社會保險費和個人所得稅，并準確完整地記載在賬戶上。應(yīng)付職工薪酬既可以提供現(xiàn)金工資，也可以提供其它形式的環(huán)境，如非現(xiàn)金福利，發(fā)出增值稅發(fā)票后，企業(yè)可減免相應(yīng)的增值稅。