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交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄： 1.取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)—成本(扣除取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息) 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息) 投資收益(交易費(fèi)用) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款等(支付的總價(jià)款) 2.持有交易性金融資產(chǎn) (1)取得時(shí)包含的現(xiàn)金股利或應(yīng)付利息實(shí)際發(fā)放時(shí) 企業(yè)收到在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付價(jià)款中包括的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí)： 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息等 (2)宣告分紅或利息到期，及實(shí)際發(fā)放時(shí) 宣告或到期時(shí) 借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) 貸：投資收益 發(fā)放時(shí) 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) (3)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(虛擬，公允價(jià)值變動(dòng)損益)。 公允價(jià)值>賬面價(jià)值時(shí)(就近原則) 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值<賬面價(jià)值時(shí)(就近原則) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) (4)交易性金融資產(chǎn)的處置 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 借：銀行存款等(實(shí)際收到的錢) 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 —公允價(jià)值變動(dòng) (或借方，余額反向出) 投資收益(損失記借方，收益記貸方) 將累計(jì)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益