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某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為13%，退稅率為13%。2019年5月，出口設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣300萬(wàn)元;國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售設(shè)備取得不含稅銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元人民幣，收款113萬(wàn)元;國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物取得專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元，符合規(guī)定并在當(dāng)月抵扣。 根據(jù)此情況，出口貨物應(yīng)出口收入折合人民幣300萬(wàn)元，加上國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售設(shè)備不含稅銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，一共400萬(wàn)元，其中增值稅應(yīng)納稅額總計(jì)52萬(wàn)元，應(yīng)收總額452萬(wàn)元。國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售額113萬(wàn)元包含了增值稅稅額13萬(wàn)元，500萬(wàn)元內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物，發(fā)票價(jià)款200萬(wàn)元，包含增值稅26萬(wàn)元。根據(jù)當(dāng)月抵扣規(guī)定，這26萬(wàn)元可以在當(dāng)月抵扣，減少應(yīng)納稅額。 在此之外，某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的出口退稅率為13%，出口稅額也是13%，如果出口收入折合人民幣大于等于300萬(wàn)，則可以享受出口退稅率，只需總應(yīng)納稅額減去出口稅額，就可以獲得出口退稅額。 例如，如果出口收入折合人民幣500萬(wàn)元，則出口稅額為65萬(wàn)元，此時(shí)總應(yīng)納稅額應(yīng)該減去出口稅額，剩余87萬(wàn)元，就是出口退稅額，即可用于抵扣應(yīng)納稅額。