免費(fèi)問答

A公司和B公司為非同一控制下的兩家公司，A公司向C公司轉(zhuǎn)讓一套生產(chǎn)線作為C公司轉(zhuǎn)讓其持有的B公司40%的股權(quán)的對價。該套生產(chǎn)線原值為280萬元，已提折舊為120萬元，未計提減值準(zhǔn)備，其公允價值為120萬元，又發(fā)生直接評估費(fèi)、律師咨詢費(fèi)等2萬元，其計入轉(zhuǎn)讓價款，合計為122萬元。 那么，A公司在轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)線時取得的B公司40%的股權(quán)的價值等于122萬，即A公司取得B公司股權(quán)的價值等于122萬-2萬=120萬（轉(zhuǎn)讓價款減去項目費(fèi)用）。 B公司的賬面價值為240萬元，通過評估，其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為250萬元（10萬元為存貨的評估增值）。因此，A公司取得B公司40%股權(quán)的公允價值為100萬元（40%*250萬元）。 總之，A公司以120萬元取得B公司40%的股權(quán)，而可認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為100萬元，因此A公司在轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)線時，對B公司股權(quán)之公允價值超額認(rèn)定20萬元。 拓展知識：按照中國會計準(zhǔn)則和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)超額認(rèn)定的部分，可納入投資支出，按照現(xiàn)行稅收征收制度優(yōu)惠，作為研發(fā)費(fèi)用減免所得稅。