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2020年固定資產(chǎn)計(jì)提會(huì)計(jì)折舊=5000萬(wàn)元/5年=1000萬(wàn)元；計(jì)稅折舊=應(yīng)稅折舊率（25%）×5000萬(wàn)元/5年=500萬(wàn)元，期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=5000萬(wàn)元-1000萬(wàn)元=4000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬(wàn)元-500萬(wàn)元=4500萬(wàn)元，暫時(shí)性差異=1000萬(wàn)元-500萬(wàn)元=500萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額=暫時(shí)性差異×應(yīng)稅折舊率（25%）=500萬(wàn)元×25%=125萬(wàn)元。 2020年12月31日的企業(yè)所得稅相關(guān)賬務(wù)處理：計(jì)提會(huì)計(jì)折舊1000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)本月折舊≤150000元的，應(yīng)按申報(bào)依法計(jì)算，計(jì)入該賬戶。計(jì)提計(jì)稅折舊500萬(wàn)元，本月計(jì)稅折舊結(jié)轉(zhuǎn)差額計(jì)入該賬戶。填寫應(yīng)稅資產(chǎn)負(fù)債表：期末借方余額4125萬(wàn)元，貸方余額125萬(wàn)元。 2021年固定資產(chǎn)計(jì)提會(huì)計(jì)折舊=5000萬(wàn)元/5年=1000萬(wàn)元；計(jì)稅折舊=應(yīng)稅折舊率（25%）×5000萬(wàn)元/5年=500萬(wàn)元。 拓展知識(shí)：會(huì)計(jì)折舊和計(jì)稅折舊的區(qū)別在于計(jì)稅折舊需要按照相應(yīng)的所得稅法規(guī)進(jìn)行計(jì)算，而會(huì)計(jì)折舊則不受任何法規(guī)約束。