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首先，應(yīng)將發(fā)票上的借方科目記入應(yīng)交稅費，貸方科目記入銀行存款，即將進項稅額35萬元劃轉(zhuǎn)到銀行賬戶；然后，根據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)的實際出納支付的金額，在借方記入現(xiàn)金或銀行存款，將貸方應(yīng)交稅費減少35萬元，以實現(xiàn)應(yīng)交稅費的較出納的核實，最終，該公司的賬上的進項稅余額為-5萬元。 例如，一家公司的賬上進項稅余額有80萬，5月份留底退稅退了85萬，應(yīng)當做賬如下：首先，應(yīng)將發(fā)票上的借方科目記入應(yīng)交稅費，貸方科目記入銀行存款，即將進項稅額85萬元劃轉(zhuǎn)到銀行賬戶；然后，根據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)的實際出納支付的金額，在借方記入現(xiàn)金或銀行存款，將貸方應(yīng)交稅費減少85萬元，以實現(xiàn)應(yīng)交稅費的較出納的核實，最終，該公司的賬上的進項稅余額為5萬元。