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甲公司于2021年12月3日銷售B商品200件，價(jià)款為300,000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為39,000元，總成本為240,000元，規(guī)定條件下可以獲得無條件退貨，且客戶已收到商品，甲公司于2021年11月5日開具增值稅專用發(fā)票，收取全部增值稅款。經(jīng)過一段時(shí)間，買家要求退貨，甲公司在2022年2月3日接受退貨，并予以退還貨款和增值稅款，同時(shí)開具了增值稅紅字專用發(fā)票。 由此可見，一般納稅人在銷售中產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅應(yīng)稅額，無論是由發(fā)票開具收取還是通過產(chǎn)生銷售單據(jù)，均可按13%增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅款額。在甲公司這次銷售活動(dòng)中，由于發(fā)生了逆向退貨，所以增值稅紅字發(fā)票需要開具，以退還買家已繳納的增值稅款。 拓展知識(shí)：根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅專用發(fā)票按以下規(guī)則使用：1、增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)由購票方擁有、維護(hù)和使用；2、未在申報(bào)納稅報(bào)表上的增值稅專用發(fā)票不得用于稅控申報(bào)；3、增值稅專用發(fā)票不得轉(zhuǎn)讓他人登記使用，不得被變?cè)?、涂改、翻印、?fù)印。