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2018年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元，自非關(guān)聯(lián)方H公司購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，乙公司賬面所有者權(quán)益總額為800萬元，其中，股本600萬元，資本公積100萬元，盈余公積20萬元，未分配利潤80萬元。當(dāng)日乙公司有一專利權(quán)賬面價值200萬元，公允價值300萬元，尚可使用10年，假定無殘值。稅法政策認定此合并為應(yīng)稅合并。要求：編制合并日的調(diào)整分錄和抵消分錄。(11分)?
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調(diào)整分錄：
1、資產(chǎn)負值：以銀行存款1100萬元記賬，把乙公司80%有表決權(quán)股份歸作甲公司賬面資產(chǎn)；
2、負債負值：以1100萬元記賬，把80%有表決權(quán)股份減少乙公司賬面負債；
3、所有者權(quán)益負值：以1100萬元記賬，用于抵銷股東權(quán)益，乙公司賬面所有者權(quán)益總額減少；
4、其他成本：以200萬元記賬，把乙公司專利權(quán)賬面價值歸作合并組織賬面其他成本；
抵消分錄：
1、所有者權(quán)益負值：以800萬元記賬，用于調(diào)整股東權(quán)益，乙公司賬面所有者權(quán)益總額增加；
2、其他收益：以300萬元記賬，把乙公司專利權(quán)公允價值歸作合并組織的其他收益；
拓展知識：
合并的財務(wù)報表調(diào)整分錄通?？梢苑譃椋嘿Y產(chǎn)負值和負債負值兩大部分；而抵消分錄可以分為：所有者權(quán)益負值和其他收益兩大部分，目標是要把發(fā)生在合并組織兩側(cè)的不一致情況進行抵消，消除影響合并組織財務(wù)報表的準確性和可比性。
2023 02/06 10:55
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