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實(shí)務(wù)
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甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2021年12月初“原材料”科目余額為600萬元，與原材料有關(guān)的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目無余額，當(dāng)月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日，購入原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，供貨方代墊運(yùn)費(fèi)5萬元，增值稅稅額0.45萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗10萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（2）15日，銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，售出材料成本為30
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甲企業(yè)在2021年12月5日采購原材料200萬元，增值稅稅額26萬元，供方代墊運(yùn)費(fèi)5萬元，增值稅稅額0.45萬元，發(fā)生合理損耗10萬元，款項(xiàng)未支付。收入一賬科目借：600萬元，貸：原材料200萬元，增值稅應(yīng)收26萬元，運(yùn)費(fèi)5萬元，增值稅應(yīng)收0.45萬元，其他應(yīng)收款10萬元。支出一賬科目借：原材料30萬元，增值稅17萬元，貸：銷售收入100萬元，增值稅應(yīng)交13萬元。拓展知識(shí)：原材料的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是指在原材料價(jià)格上漲時(shí)，為防止存貨凈值出現(xiàn)減少，而在賬面上建立的一種準(zhǔn)備金，以歸因存貨凈值波動(dòng)帶來的投資損失。
2023 02/08 09:32
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