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9.注冊會計師在審計ABC公司2019年財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)以前盈利的甲產(chǎn)品12月份卻發(fā)生了虧損。注冊會計師懷疑可能有問題，于是調(diào)閱了“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬、“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬與“庫存商品”明細(xì)賬等，發(fā)現(xiàn)12月有10臺甲產(chǎn)品成本已結(jié)轉(zhuǎn)，主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交增值稅卻未核算。 為了進(jìn)一步查明此事，注冊會計師抽查了12月份甲產(chǎn)品的發(fā)票存根、出庫單，查明12月已銷售給DEF公司的10臺甲產(chǎn)品已開出發(fā)票，貨于12月20日發(fā)出，貨款為100 000元，增值稅為17 000元。為了查明該款是否收到，注冊會計師調(diào)閱了12月“銀行存款日記賬”，發(fā)現(xiàn)12月5日摘要欄記錄為“預(yù)收DEF公司的貨款”，檢查其收款憑證，其會計分錄為： 借：銀行存款 117 000 貸：預(yù)收賬款 117 000 該收款憑證后附單據(jù)為進(jìn)賬單一張。ABC公司所得稅適用稅率為25%，法定盈余公積計提比例為10%。 該公司上述賬務(wù)處理是否合理？存在哪些問題？如何調(diào)整？
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你好，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)收貨款方式銷售商品應(yīng)在于商品發(fā)出時確認(rèn)收入，并核算增值稅銷售稅額，該公司未按規(guī)定核算收入及稅金，從性質(zhì)上講屬于偷稅行為。
2023 02/16 22:54
薇老師 
2023 02/16 22:56
該公司上述賬務(wù)處理不合理。應(yīng)補(bǔ)做調(diào)整分錄。
薇老師
2023 02/16 23:09
1.調(diào)整預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入和增值稅
借︰預(yù)收賬款117 000
貸∶以前年度損益調(diào)整 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅17000
2.調(diào)整所得稅費(fèi)用
借∶以前年度損益調(diào)整 25 000
貸∶應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25 000
3.結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”
借:以前年度損益調(diào)整 75 000
貸:利潤分配——未分配利潤75 000
4.調(diào)整盈余公積
借∶利潤分配——未分配利潤75 00
貸∶盈余公積——法定盈余公積75 00
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