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結轉計提遞延所得稅資產，是指企業(yè)在合理預計會免征稅和發(fā)生損失的情況下，在財務報表上形成一種特殊的財務準備，以抵消未來應付的所得稅支出。 一般而言，企業(yè)應當在有可能發(fā)生損失的情況下，按照有關法律程序規(guī)定，結轉計提遞延所得稅資產，在賬務處理方面也需要建立一個“待結轉計提遞延所得稅資產”的專戶。 根據相關的財務報表編制原則，企業(yè)應當對下列情況計提結轉計提遞延所得稅資產：（1）按照中國稅法規(guī)定可以免予稅收征收的；（2）按照中國稅法規(guī)定可以被加計入負債的；（3）合理預計可能發(fā)生的損失；（4）因兌現外幣收入獲得的外匯占用金和購匯占用計提的所得稅；（5）抵扣所得稅（如損失等）的增值稅；（6）由新設備帶來的折舊所得稅等。 結轉計提遞延所得稅資產的處理步驟為：（1）根據合理預計發(fā)生損失的情況，建立結轉計提遞延所得稅資產賬戶；（2）計提結轉計提遞延所得稅資產，并將其作為貸方科目進行記賬；（3）按照實際發(fā)生的稅收所得，從計提結轉遞延所得稅資產賬戶抵扣其發(fā)生的所得稅；（4）使用一定期限內沒有使用的結轉計提遞延所得稅資產，結轉至應交稅收項目。