小規(guī)模納稅人的增值稅計入成本嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2019/06/20 14:02:56　　字體：大小

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問題：

答案：

小規(guī)模納稅人的增值稅計入成本。小規(guī)模納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅是計入成本的，對于小規(guī)模納稅人不論取得什么發(fā)票都計入相關(guān)成本中。

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法計算并繳納增值稅。小規(guī)模納稅人征收率為3%。購進(jìn)貨物所含的稅金不得抵扣，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計入相關(guān)成本。

1、在購進(jìn)貨物時：借：庫存商品等相關(guān)科目（含增值稅價款）貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款等

2、在銷售貨物時，按規(guī)定確定收入，并按征收率計算增值稅借：應(yīng)收賬款、銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入（不含稅銷售額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅注意，在銷售貨物時，小規(guī)模納稅人銷售額一般為含稅銷售額，在計算增值稅時，應(yīng)當(dāng)先將不含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額，公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額×征收率

3、繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

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