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(1)應納稅所得額=會計利潤總額1610+當期發(fā)生的可抵扣臨時性差異10-當期發(fā)生的應納稅臨時性差異20-當期轉回的可抵扣臨時性差異(20+50)+當期轉回的應納稅臨時性差異0-非臨時性差異(100×50%+420)=1060(萬元) 注釋: 當期發(fā)生的可抵扣臨時性差異10指的是本期增加的產(chǎn)品質(zhì)量費用計提的估量負債10產(chǎn)生的可抵扣臨時性差異。 當期發(fā)生的應納稅臨時性差異20指的是年末依照交易性金融資產(chǎn)公允價值變確認公允價值變動收益20導致交易性金融資產(chǎn)新產(chǎn)生的應納稅臨時性差異。 當期轉回的可抵扣臨時性差異(20+50)指的是本期轉回的壞賬預備而轉回的可抵扣臨時性差異20以及實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量費用50轉回的可抵扣臨時性差異50。 非臨時性差異(100×50%+420)指的是加計扣除的研發(fā)支出100×50%以及稅前補償虧損金額420。 應交所得稅=1060×25%=265(萬元)。 (2)如圖： (3) 借:其他綜合收益 10 所得稅費用 120 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 130 借:所得稅費用 5 貸:遞延所得稅負債 5 (4)所得稅費用=120+5+265=390(萬元)。