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你好? 對于小規(guī)模納稅人差額開票，具體的做法可以看一下這個(gè)案例： 小規(guī)模提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，含稅銷售額80，000.00元，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用6萬元時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅60，000.00/(1+5%)×5%=2，857.14元，則： 1、確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)處理 借：銀行存款 80，000.00 貸：營業(yè)收入 76，190.48 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3，809.52 2、支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金會(huì)計(jì)處理 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2，857.14 主營業(yè)務(wù)成本 57，142.86 貸：銀行存款 60，000.00 2差額交增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎樣做 一、一般納稅人 1、在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;同時(shí)，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 2、企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 3、對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。 二、小規(guī)模納稅人 1、試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。 2、企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 3、對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。 3代開發(fā)票的差額怎樣做賬 開票后財(cái)務(wù)處理：稅務(wù)局發(fā)票代開崗位完成發(fā)票開具、稅款扣繳后，會(huì)把稅務(wù)局蓋章的增值稅專用發(fā)票共三聯(lián)和完稅憑證交給納稅人，其中：發(fā)票的第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是納稅人據(jù)以入賬的憑據(jù)，第二聯(lián)為抵扣聯(lián)、第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是交易購買方認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅以及入賬的憑據(jù)，完稅證是納稅人扣繳稅款后的證明票據(jù)。 1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：按發(fā)票記賬聯(lián)上載明的金額和稅額做如下處理： 2、代開發(fā)票中的其他個(gè)人所得稅，可以作為“所得稅”核算。 3、帳務(wù)處理 (1)代開發(fā)票收入 借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等) 貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入) (2)代開發(fā)票繳納的稅金 借：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅金--城建稅 借：應(yīng)交稅金--所得稅(其他個(gè)人所得稅) 借：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加 貸：現(xiàn)金等 (3)按代開發(fā)票繳納的稅金做提取分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(或其他業(yè)務(wù)支出) 貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金--城建稅 貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加 借：所得稅(其他個(gè)人所得稅) 貸：應(yīng)交稅金--所得稅(其他個(gè)人所得稅) (4)代開發(fā)票收入，如果不是單位的主營業(yè)務(wù)，通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。 4一般納稅人增值稅差額征稅開票和稅務(wù)處理 以一般納稅人的勞務(wù)派遣公司的差額征稅為例： (一)選擇簡易征收，可直接全額開具5%普通發(fā)票，享受差額征稅。 舉例：用工單位與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同，當(dāng)月支付勞務(wù)派遣公司費(fèi)用100萬元，其中支付被派遣人員工資、社保、福利費(fèi)共計(jì)80萬元，手續(xù)費(fèi)20萬元。勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理： 單位：萬元 借：銀行存款 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 95.24 應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 4.76 借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 3.81 貸：主營業(yè)務(wù)成本 3.81 (二)選擇簡易征收，自己收入部分開具5%增值稅專用發(fā)票，從銷售額扣除部分開具5%增值稅普通發(fā)票，享受差額征稅;開具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，選擇差額開票功能。 舉例： 用工單位與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同，當(dāng)月支付勞務(wù)派遣公司費(fèi)用100萬元，其中支付被派遣人員工資、社保、福利費(fèi)共計(jì)80萬元，手續(xù)費(fèi)20萬元。勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理： 單位：萬元 借：銀行存款 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 99.05 應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 0.95