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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
2022年1月4日，收到該債券2018年下半年利息12000元
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2023 03/25 15:43
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例如，2022年1月5日，收到2021年的債券利息為20000元
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乙公司從市場(chǎng)上購(gòu)入債券作為交易性金融資產(chǎn)核算，有關(guān)資料如下：
（1）2019年1月1日購(gòu)入某公司債券，共支付價(jià)款1025萬(wàn)元（含已到期但尚未領(lǐng)取的2018年下半年的利息25萬(wàn)元）。另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬(wàn)元。該債券面值為1000萬(wàn)元，于2018年1月1日發(fā)行，4年期，票面利率為5％，每年1月2日和7月2日付息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息；
（2）乙公司于2019年1月2日收到該債券2018年下半年的利息；
（3）2019年6月30日，該債券的公允價(jià)值為980萬(wàn)元；
（4）2019年7月2日，收到該債券2019年上半年的利息；
（5）2019年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1010萬(wàn)元；
（6）2020年1月2日，收到該債券2019年下半年的利息；
（7）2020年3月31日，乙公司將該債券以1015萬(wàn)元價(jià)格售出，交易手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。（不考慮增值稅）
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，編制會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
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2、甲公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，有關(guān)情況如下;
(1)2018年1月1日購(gòu)入B公司債券，價(jià)款共付 204萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元。該債券面值200 萬(wàn)元，剩余期限2年，票面利率為4%，每半年付息一次。
(2)2018 年 1 月 5 日收到該債券 2017 年下半年利息(即買價(jià)所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)。
(3)2018 年 6 月 30 日，該債券的公允價(jià)值為230 萬(wàn)元。(4)2018年7月5日，收到債券本年上半年利息。
(5) 2018 年 12 月 31 日，該債券的公允價(jià)值為220 萬(wàn)元。(6)2019年1月5日，收到該債券 2018年下半年利息。
(7)2019年1月31 日，該公司將該債券以 236 萬(wàn)元價(jià)格售出，款項(xiàng)已存入銀行，假如上述業(yè)務(wù)均不考慮增值稅，且每半年計(jì)提一次利息，請(qǐng)做出賬務(wù)處理。
會(huì)計(jì)分錄
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2017年1月1日，A公司購(gòu)入甲公司于2×16年1月1日發(fā)行的面值為600萬(wàn)元、期限為4年、票面利率為6%、于每年12月31日付息的債券并分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款650萬(wàn)元(包括已到付息期的債券利息36萬(wàn)元，交易稅費(fèi)2萬(wàn)元)；2017年1月10日，收到購(gòu)買價(jià)款中包含的甲公司債券利息36萬(wàn)元；2017年12月31日，甲公司債券的公允價(jià)值為620萬(wàn)元；2018年1月10日，收到甲公司債券2017年度利息36萬(wàn)元；2018年3月1日，將甲公司債券售出，實(shí)際收到價(jià)款625萬(wàn)元。
(1)2017年1月1日購(gòu)入債券及2017年1月10日收到利息的分錄
(2)2017年12月31日公允價(jià)值的變動(dòng)及利息的核算
(3)2018年1月10收到利息
(4)2018年3月1日出售債券。
2023
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2018年1月1日，甲公司購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，年利率為4％的A債券，去的是的價(jià)款是104萬(wàn)元（含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元），另外支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元。甲公司將該向金融資產(chǎn)劃分為交易向金融資產(chǎn)。2018年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元；2018年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元；2019年1月5日，收到A債券2018年度的利息4萬(wàn)元；2019年4月20日甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬(wàn)元，假定不考慮其他因素。甲公司出售A債券時(shí)投資收益的金額為都少萬(wàn)元
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