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發(fā)包人把工程款全部支付聯(lián)合體牽頭單位，并要求牽頭單位開具全部款項的發(fā)票，在由牽頭單位統(tǒng)一收款再向聯(lián)合體各方支付相應(yīng)款項，聯(lián)合體各方向牽頭單位開具相應(yīng)發(fā)票。如果聯(lián)合體按凈額法確認收入，稅務(wù)上有什么風險？如果按總額法確認收入，稅務(wù)上又會有什么風險？
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你好，我們不難看出，盡管雙方分別簽訂了購銷合同、開具增值稅購銷發(fā)/票，但公司的主要業(yè)務(wù)系加工業(yè)務(wù)，交易價格固定，A公司未承擔貨物價格漲跌的風險，應(yīng)當按照“實質(zhì)重于形式“原則，以凈額法確認收入，如按全額確認收入，虛增了收入，不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。
2023 03/28 21:44
小小霞老師 
2023 03/28 21:44
從A公司承擔的風險看，商品的所有權(quán)及定價權(quán)不屬于公司，A公司只是提供了場地、收款、開票等服務(wù)，商品的風險和貨權(quán)并沒有轉(zhuǎn)移至A公司，故A公司只能按凈額確認收入。但對于該項目，A公司認為不是單純提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，在與消費者交易時，是以賣方角色出現(xiàn)的，不是居間角色，故符合銷售商品條件，應(yīng)全額確認收入。
因此，判斷收入確認是應(yīng)按總額法還是凈額法，要結(jié)合交易的背景進行具體分析，確定公司在交易背景中所享有的權(quán)利和承擔的義務(wù)，不能出于主觀的考慮而隨意選擇對企業(yè)有利的確認方法。
小小霞老師
2023 03/28 21:44
你可以參考進行選擇的呢
小小霞老師
2023 03/29 07:30
是的呢，除非甲方認可作為聯(lián)合體，讓分開核算
84784990 
2023 03/29 07:04
那聯(lián)合體之間有聯(lián)合體協(xié)議，寧缺得各自的實施內(nèi)容，這樣也還是可以適用總額法？
84784990
2023 03/29 07:05
那聯(lián)合體之間有聯(lián)合體協(xié)議，明確了各自的實施內(nèi)容，這樣也還是可以適用總額法？
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