免費(fèi)問(wèn)答

您好，很高興為您解答 長(zhǎng)期股權(quán)投資減資涉及的差額處理如下： （一）初次投資與追加投資時(shí)都為股權(quán)投資借方差額的，應(yīng)根據(jù)初次投資、追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額，分別按規(guī)定的攤銷年限攤銷。如果追加投資時(shí)形成的股權(quán)投資借方差額金額較小，可并入原股權(quán)投資借方差額按剩余年限一并攤銷。 （二）初次投資時(shí)為股權(quán)投資借方差額，追加投資時(shí)為股權(quán)投資貸方差額的，追加投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資貸方差額超過(guò)尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的部分，計(jì)入資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)按追加投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資貸方差額的金額，借記長(zhǎng)期股權(quán)投資——××單位（投資成本）科目，按照尚未攤銷完畢的該項(xiàng)股權(quán)投資借方差額的余額，貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資——××單位（股權(quán)投資差額）科目，按其差額，貸記資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備科目。 （三）初次投資時(shí)為股權(quán)投資貸方差額，追加投資時(shí)為股權(quán)投資借方差額 1.初次投資發(fā)生在財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（二）》的通知（財(cái)會(huì)[2003]10號(hào)文件，以下簡(jiǎn)稱財(cái)會(huì)[2003]10號(hào)文件）發(fā)布之后，且產(chǎn)生為股權(quán)投資貸方差額已計(jì)入資本公積的，追加投資時(shí)為股權(quán)投資借方差額的，以初次投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資貸方差額為限沖減追加投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額，不足沖減的借方差額部分，再按規(guī)定的年限分期攤銷。如果追加投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額大于初次投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資貸方差額，企業(yè)應(yīng)按初次投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資貸方差額，借記資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備科目，按追加投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額的金額，貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資——××單位（投資成本）科目，按其差額，借記長(zhǎng)期股權(quán)投資——××單位（股權(quán)投資差額）科目。 2.初次投資發(fā)生在財(cái)政部財(cái)會(huì)[2003]10號(hào)文件發(fā)布之前，且產(chǎn)生的股權(quán)投資貸方差額已計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資——××單位（股權(quán)投資差額）科目并按規(guī)定的期限攤銷計(jì)入損益的，追加投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額，應(yīng)與長(zhǎng)期股權(quán)投資——××單位（股權(quán)投資差額）的貸方余額進(jìn)行抵銷，抵銷后的差額按規(guī)定期限攤銷。