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財(cái)務(wù)報(bào)表常見(jiàn)要去發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

你好? 如何輕松發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)存在異常？ 01 與利潤(rùn)表相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常 1、營(yíng)業(yè)收入增幅低于應(yīng)收賬款增幅，且營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量相背離在公司銷售產(chǎn)品的過(guò)程中，一般都會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款。正常情況下，應(yīng)收賬款的變化幅度應(yīng)與營(yíng)業(yè)收入的變化相一致。如果應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度高于營(yíng)業(yè)收入，可能意味著： 第一，公司放寬信用條件以刺激銷售； 第二，公司人為通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入。此外，理論上來(lái)說(shuō)，雖然隨著應(yīng)收賬款迅速增加和銷售回款速度下降，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流自然會(huì)隨之下降，但是，如果經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流凈值的增長(zhǎng)速度長(zhǎng)期顯著低于凈利潤(rùn)甚至為負(fù)數(shù)，且應(yīng)收賬款的增速一直高居不下時(shí)，就需引起注意，因?yàn)檫@極有可能是公司虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入而非放松信用條件。 2、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)大幅增加的同時(shí)營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用等增加比例很小公司正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入時(shí)不可避免要產(chǎn)生營(yíng)業(yè)成本和銷售費(fèi)用，這兩項(xiàng)費(fèi)用一般與營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)率是保持一致的。如果當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)出現(xiàn)了大幅增加，而營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用等沒(méi)有變化或變化很小，則有三種可能： 第一，相關(guān)的銷售并不存在； 第二，公司為優(yōu)化當(dāng)年盈利水平，已將當(dāng)期應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)至上一會(huì)計(jì)年度；第三，公司刻意調(diào)減當(dāng)期應(yīng)計(jì)費(fèi)用來(lái)相對(duì)提高營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，如將應(yīng)作為期間費(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)研究費(fèi)用資本化為在建工程或計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。 3、公司應(yīng)繳增值稅、營(yíng)業(yè)稅金及附加和所得稅費(fèi)用異常低，與收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度不匹配公司所得稅一般由公司利潤(rùn)乘以稅率所決定，如果公司利潤(rùn)較高，但是所得稅卻低于應(yīng)有的水平，說(shuō)明所得稅費(fèi)用與凈利潤(rùn)差異較大，在沒(méi)有免稅條款的情況下，很可能是報(bào)表舞弊的預(yù)警信號(hào)。同樣，公司應(yīng)繳增值稅應(yīng)與銷售商品增值額對(duì)應(yīng)，營(yíng)業(yè)稅金及其附加與提供應(yīng)稅勞務(wù)等相對(duì)應(yīng)，如果應(yīng)繳增值偏低，可能意味著營(yíng)業(yè)收入被虛構(gòu)。此外，如果應(yīng)稅額與凈利潤(rùn)差異較大，也可能是公司偷稅漏稅或虛構(gòu)收入的預(yù)警信號(hào)。 02 與現(xiàn)金流量表相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常 1、擁有與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不相匹配的現(xiàn)金余額，且現(xiàn)金占資產(chǎn)總額比例過(guò)高，多年來(lái)變化很小一般而言，公司為了避免負(fù)擔(dān)額外不必要的機(jī)會(huì)成本，其貨幣資金余額都會(huì)與自身的經(jīng)營(yíng)情況相匹配。如公司的貨幣資金余額明顯超出經(jīng)營(yíng)規(guī)模的需要，且多年來(lái)無(wú)變化或變化較小，則可能是由以下幾方面原因造成： 第一，現(xiàn)金用途受到限制，如進(jìn)行質(zhì)押、設(shè)立擔(dān)保等，而公司未將相關(guān)情況進(jìn)行披露；第二，現(xiàn)金資產(chǎn)被控股股東等關(guān)聯(lián)方占用。 2、高額現(xiàn)金伴隨著高額短期負(fù)債和逾期欠款等如果公司擁有高額貨幣資金的同時(shí)還伴有高額的短期銀行借款等短期負(fù)債或逾期借款，且高額貨幣資金基本上能夠涵蓋短期借款或逾期借款，那么該公司背后可能也存在著和上一情況一樣的問(wèn)題。 3、應(yīng)收賬款變動(dòng)不大的情況下，銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金與營(yíng)業(yè)收入和增值稅增幅不匹配理論上來(lái)說(shuō)，在應(yīng)收賬款年初年末余額變動(dòng)幅度不大的情況下，當(dāng)年的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金增長(zhǎng)幅度應(yīng)與營(yíng)業(yè)收入以及增值稅的增幅相匹配，如現(xiàn)金流增幅大大小于收入和增值稅增幅，則有虛構(gòu)收入并虛開(kāi)增值稅發(fā)票的嫌疑。 4、應(yīng)付賬款變動(dòng)不大的情況下，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與營(yíng)業(yè)成本增幅不匹配同應(yīng)收賬款一樣，在應(yīng)付賬款年末余額變動(dòng)幅度不大的情況下，當(dāng)年的購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金應(yīng)與營(yíng)業(yè)成本增幅保持相當(dāng)水平，如現(xiàn)金流增幅大大小于營(yíng)業(yè)成本，則公司有可能虛構(gòu)收入，并相應(yīng)虛構(gòu)了相關(guān)營(yíng)業(yè)成本。 5、其他與投資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常情況第一，某會(huì)計(jì)年度現(xiàn)金流量表中出現(xiàn)大額的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”，而在資產(chǎn)負(fù)債表及其附注中的固定資產(chǎn)原值、在建工程以及無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目在年度內(nèi)沒(méi)有發(fā)生明顯變化；第二，“投資支付的現(xiàn)金”、“收回投資收到的現(xiàn)金”與長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等科目變動(dòng)幅度不匹配；第三，“吸收投資收到的現(xiàn)金”與驗(yàn)資報(bào)告中的貨幣出資金額不匹配。 03 與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常 其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款數(shù)額巨大，與公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入規(guī)模不匹配。 由于公司會(huì)計(jì)人員將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收或應(yīng)付的款項(xiàng)全部用其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目核算，這使得這兩個(gè)科目的核算內(nèi)容比較繁雜，很容易成為某些單位或個(gè)人進(jìn)行舞弊的工具。 涉及其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的舞弊手法主要有： 第一，利用其他應(yīng)收款科目隱藏短期投資，截留投資收益；第二，利用其他應(yīng)收款隱藏利潤(rùn)，偷逃稅款； 第三，利用其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)移資金； 第四，利用其他應(yīng)收款私設(shè)小金庫(kù)； 第五，利用其他應(yīng)付款隱藏費(fèi)用。 財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常指標(biāo)有哪些？ 01 存貨周轉(zhuǎn)率異常預(yù)警 公式：存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨（次） 預(yù)警值：存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)低，存在不計(jì)、少記收入的嫌疑，存貨周轉(zhuǎn)率略微高了相對(duì)較好，一般沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，主要與同行業(yè)、本公司以前年度相比； 提醒：注意，并非存貨周轉(zhuǎn)率越大越好，每月的存貨周轉(zhuǎn)率若是超過(guò)5次以上或者更大也會(huì)列為發(fā)票監(jiān)控范圍內(nèi)，核實(shí)企業(yè)是否存在虛開(kāi)發(fā)票跡象。 02 期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常 公式：指標(biāo)值=（期末存貨-當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入。 提醒：正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計(jì)收入對(duì)比異常，如超過(guò)了50%以上，可能存在庫(kù)存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問(wèn)題。 轉(zhuǎn)率越大越好，每月的存貨周轉(zhuǎn)率若是超過(guò)5次以上或者更大也會(huì)列為發(fā)票監(jiān)控范圍內(nèi)，核實(shí)企業(yè)是否存在虛開(kāi)發(fā)票跡象。 03 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率異常預(yù)警 公式：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 銷售收入/平均固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)平均凈值=（期初凈值+期末凈值）÷2 提醒：正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人期末固定資產(chǎn)與當(dāng)期累計(jì)收入對(duì)比異常，可能存在銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入、固定資產(chǎn)虛假抵扣等問(wèn)題。 04 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率異常預(yù)警 公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 提醒：如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率低于行業(yè)平均變動(dòng)率則企業(yè)可能存在少計(jì)不計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況。 05 預(yù)收賬款占比過(guò)大異常預(yù)警 公式：指標(biāo)值=預(yù)收賬款余額/評(píng)估期全部銷售收入 提醒：預(yù)收賬款比例偏大，如大于20%，可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入行為。 檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實(shí)、款項(xiàng)是否真實(shí)入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入的情況。如果有了問(wèn)題，也就是企業(yè)預(yù)警了，并不說(shuō)明企業(yè)一定存在著稽查的風(fēng)險(xiǎn)。 06 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常預(yù)警 公式：指標(biāo)值=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率-全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率）/全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用×100； 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率=本期期間費(fèi)用/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 提醒：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無(wú)將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。