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1.A104000表第1行“職工薪酬”填寫計(jì)入費(fèi)用的職工薪酬，包括以下內(nèi)容： （1）工資薪金支出：包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼； （2）職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)； （3）五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)； （4）非貨幣性福利、辭退福利； （5）其他與職工提供服務(wù)的相關(guān)支出以及企業(yè)對職工股權(quán)激勵。 注意 ▼ （1）A104000表只體現(xiàn)計(jì)入費(fèi)用的職工薪酬，不體現(xiàn)歸集到生產(chǎn)成本（填寫A102010表）的職工薪酬。 （2）期間費(fèi)用中的職工薪酬與年度財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付職工薪酬不一定一致，期間費(fèi)用中的職工薪酬只是記入費(fèi)用的部分，而資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付職工薪酬同時還可能包括計(jì)入生產(chǎn)成本或者資本化的部分。 打開APP查看高清大圖 （3）管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用中發(fā)生的“職工薪酬”支出填寫在A104000表第19行第3列管理費(fèi)用-研究費(fèi)用，不填寫“職工薪酬”行次。 勞務(wù)費(fèi) 勞務(wù)費(fèi)是指企業(yè)接受個人獨(dú)立提供從事非雇傭的勞務(wù)所支付的費(fèi)用，與職工薪酬的區(qū)別在于企業(yè)與勞務(wù)的提供者是否存在雇傭與非雇傭關(guān)系。 對于接受勞務(wù)派遣用工，如果單位是直接把工資支付給勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司代為發(fā)放的話，需要作為勞務(wù)費(fèi)支出；如果是直接支付給員工個人，可以作為工資薪金和職工福利費(fèi)支出，其中工資薪金支出的費(fèi)用準(zhǔn)予作為工會經(jīng)費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用的扣除依據(jù)。 政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第三條。 傭金和手續(xù)費(fèi) 這里傭金指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中支付給中間人（指具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人）的報(bào)酬。比如電信企業(yè)委托代理商銷售電話充值卡支付的費(fèi)用。 手續(xù)費(fèi)包括兩部分：①與傭金相關(guān)的手續(xù)費(fèi)；②其他具有手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的支出，比如銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、貸款手續(xù)費(fèi)、過戶手續(xù)費(fèi)。 注意 ▼ 銀行賬戶管理費(fèi)、銀行卡和網(wǎng)銀證書年費(fèi)等不具有手續(xù)費(fèi)性質(zhì)，不屬于傭金和手續(xù)費(fèi)支出。 資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi) 該欄次主要填寫固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等按資產(chǎn)額和折舊年限，計(jì)算出的每年應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入期間費(fèi)用的金額，不包括計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分。另外，計(jì)入當(dāng)期損益的長期待攤費(fèi)用攤銷，填寫在此欄次。 注意 ▼ A105080表賬載“本年折舊、攤銷額”：包括計(jì)入期間費(fèi)用和計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分，所以A104000表資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)和A105080表賬載本年折舊、攤銷額不一定相等。 打開APP查看高清大圖 辦公費(fèi) 此欄次主要填寫辦公室的辦公用品支出，以及水、電等辦公相關(guān)支出。 注意 ▼ （1）對于低值易耗品，如果是車間領(lǐng)用的低值易耗品，記入制造費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本并對外出售結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的，填寫A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》；如果是辦公室的辦公用品，填寫A104000表第9行第3列管理費(fèi)用-辦公費(fèi)。 （2）辦公室的電話費(fèi)填寫在A104000表第9行第3列管理費(fèi)用-辦公費(fèi)。 防偽稅控設(shè)備費(fèi)和技術(shù)維護(hù)費(fèi)填寫在A104000表第9行第3列“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”，實(shí)際抵減增值稅時沖減管理費(fèi)用，A104000表第9行第3列填寫抵減后的金額。會計(jì)處理參考： 繳納時， 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 實(shí)際抵減增值稅時， 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）/應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：管理費(fèi)用。 政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會[2016]22號）第二部分第九條。 保險(xiǎn)費(fèi) 這里的保險(xiǎn)費(fèi)主要指商業(yè)保險(xiǎn)，如車輛保險(xiǎn)、交強(qiáng)險(xiǎn)、為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)以及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。不包括五險(xiǎn)一金。 注意 ▼ 為員工繳納的五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)屬于職工薪酬的范圍，需根據(jù)職工提供服務(wù)的收益對象分別填寫： 1.生產(chǎn)車間人員：直接計(jì)入生產(chǎn)成本或通過制造費(fèi)用歸集到生產(chǎn)成本并對外出售已結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的填寫在A102010表； 2.銷售或管理部門人員：填寫A104000表第1行“職工薪酬”對應(yīng)的管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。 研究費(fèi)用 對于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會[2019]6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”，填寫在此欄次。 管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用中核算的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等填寫在A104000表第19行第3列管理費(fèi)用-研究費(fèi)用，不填寫“職工薪酬”行次，同時需要填寫A105050表對應(yīng)各行次。 各項(xiàng)稅費(fèi) 本行填寫企業(yè)會計(jì)處理時計(jì)入到管理費(fèi)用中的各項(xiàng)稅費(fèi)。不過，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》之前計(jì)入管理費(fèi)用的車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅，根據(jù)財(cái)會[2016]22號的規(guī)定改為計(jì)入“稅金及附加”，因此目前本行核算的項(xiàng)目比較少，比如殘保金等。 注意 ▼ 如果企業(yè)將“四小稅”計(jì)入了管理費(fèi)用，可以按會計(jì)處理填寫A104000表第20行。以后年度應(yīng)當(dāng)按正確的科目核算。 記?。涸瓌t還是就是按賬填表 利息收支 該欄此主要填寫借款利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的票據(jù)貼現(xiàn)利息等。 注意 ▼ A104000表“利息收支”填寫的是會計(jì)上利息支出和利息收入相抵之后的余額； 收到銀行存款利息時，會計(jì)上直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用（借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出），填寫在該欄次第5列財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支，如果利息支出余額在貸方，以負(fù)數(shù)形式填寫；如果余額在借方，則以正數(shù)的形式填寫。 黨組織工作經(jīng)費(fèi) 如果企業(yè)有發(fā)生黨組織工作經(jīng)費(fèi)，并納入管理費(fèi)用核算的，填寫本欄次。黨組織工作經(jīng)費(fèi)的稅前扣除規(guī)定，可參考《中共中央組織部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號）、《中共中央組織部 財(cái)政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2017〕38號）。 注意 ▼ 填寫此欄次需關(guān)注是否需要在A105000表第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)”中進(jìn)行納稅調(diào)整。 3 常見問題 1.104000表里管理費(fèi)用列填表說明提示：如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，應(yīng)填報(bào)負(fù)數(shù)，如何理解？ 期間費(fèi)用表A104000里填寫（借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額）的差額，計(jì)算為負(fù)數(shù)填寫負(fù)數(shù)，計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，正數(shù)填列。 2.勞保費(fèi)填寫在A104000表哪一行？ 勞保費(fèi)一般計(jì)入管理費(fèi)用，填寫在A104000期間費(fèi)用表第25行“其他”。 3.加油費(fèi)在哪里填寫？ 如果企業(yè)自己運(yùn)輸發(fā)生的加油費(fèi)，可以填寫在A104000表第15行“運(yùn)輸、倉儲費(fèi)”；如果是與辦公相關(guān)的可以填寫在第9行“辦公費(fèi)”，具體行次以會計(jì)上處理為準(zhǔn)，沒有對應(yīng)行次的填寫25行“其他”。 4.銀行賬戶管理費(fèi)、轉(zhuǎn)賬匯款手續(xù)費(fèi)在哪里填寫？ 銀行賬戶管理費(fèi)填寫在A104000表第25行“其他”。轉(zhuǎn)賬匯款手續(xù)費(fèi)填寫在A104000表第6行“傭金和手續(xù)費(fèi)”。 5.企業(yè)費(fèi)用明細(xì)科目太多，在填報(bào)該表時沒有對應(yīng)的項(xiàng)目該怎么辦？ 可以根據(jù)明細(xì)科目的性質(zhì)和核算的內(nèi)容分析填報(bào)在對應(yīng)的項(xiàng)目中，確實(shí)無對應(yīng)項(xiàng)目的，填到25行“其他”。 4 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控 1. “其他”欄次費(fèi)用比例較高 在填寫期間費(fèi)用明細(xì)表時，如果填寫到第25行“其他”欄次的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用比例過高，可能存在申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際形況進(jìn)行合理歸集，能歸集到相關(guān)費(fèi)用的，盡量不要填報(bào)到“其他”欄次。 2. 期間費(fèi)用中有財(cái)產(chǎn)損失但未申報(bào) 如果填寫期間費(fèi)用明細(xì)表第8行“財(cái)產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失”，需要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)并填報(bào)附表A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，如未填報(bào)將可能產(chǎn)生申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 打開APP查看高清大圖 3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、傭金與手續(xù)費(fèi)表間不一致 正常情形下： （1）A104000表中的管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用中的第4行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”合計(jì)數(shù)應(yīng)與A105000表第15行第1列“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”賬載金額一致。 打開APP查看高清大圖 （2）A104000表中的管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用中的第5行“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)“合計(jì)數(shù)，應(yīng)與A105060表《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”一致。 打開APP查看高清大圖 （3）A104000表中的管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用中的第6行“傭金與手續(xù)費(fèi)”合計(jì)數(shù)應(yīng)與A105000表第23行第1列“傭金與手續(xù)費(fèi)”賬載金額一致。