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您好， 根據(jù)審計工作安排，審計組于201*年5月01日起至201*年5月20日止對XX股份有限公司倉庫作業(yè)內(nèi)部控制制度的遵循性及合理性進行了內(nèi)部審計，現(xiàn)將相關(guān)情況報告如下: —、基本情況介紹 1、制度及組織架構(gòu)建設:根據(jù)倉庫負責人反饋，倉庫組目前隸屬管理部，在編人員10共計人，其中主管1名，倉管員9名。倉庫分5大類，分別是:標準件倉、輔料倉、試模材料倉、沖壓倉、刀具倉，主要為公司物資提供儲存、保管等職能。為規(guī)范倉庫管理，公司制定—系列作業(yè)流程、制度等受控文件共計23份。 2、趨勢分析:根據(jù)ERP數(shù)據(jù)，截止201*年12月底存貨余額萬元，較年初增長。其中原材料余額萬元，較年初增長;低值易耗品余額萬元，與年初基本持平;庫存商品萬元，較年初增長;自制半成品萬元，占總存貨余額的92%，較年初增長123%。具體詳見附表: 3、周轉(zhuǎn)分析:201*年存貨平均余額萬元，存貨資金占用量大，周轉(zhuǎn)率為 ，非常低。周轉(zhuǎn)天數(shù)195天，相當于從取得存貨開始，至消耗、銷售為止所經(jīng)歷的天數(shù)需195天。能夠轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金或者應收賬款的能力非常弱。實際上平均存貨余額主要受累于庫存商品及自制半成品的拖累，占平均存貨比率分別為及84%。因此從側(cè)面也反映出整個生產(chǎn)經(jīng)營過程對排產(chǎn)及出貨的反應能力是不足的。具體詳見附表: 理流程AO>第條對于呆滯料定義，其中超過90天的呆滯料為萬元，180天的呆滯料為萬元，360天的呆滯料為萬元。呆料的主要構(gòu)成部分(具體情況見附表)，構(gòu)成呆料的主要原因主要有: a、歷史遺留問題，過往的呆滯物料未得到及時、有效的處理;b、采購及生產(chǎn)計劃性不強，造成物料沉余。 二、審計依據(jù) 審計依據(jù):本次審計依據(jù)為規(guī)定條款及相關(guān)法律法規(guī); 三、審計目標及審計范圍 1、審計方法及目標:審計過程中采用了檢查、訪談、審查單據(jù)、抽盤、查閱與審計事項有關(guān)的其他必要的審計程序，取得相關(guān)依據(jù)，形成審計意見。以促進組織增加價值; 2、審計范圍:倉儲管理流程各環(huán)節(jié)項目的審查，主要包括等方面的審查。 四、發(fā)現(xiàn)問題及改善建議 1、物資盤點方面 1）管理現(xiàn)狀及存在問題:目前倉庫物料盤點主要由財務部主導進行月度抽盤、半年度及年度全盤，倉庫日常無自盤，未能提交自盤表，實際上倉庫自盤的控制已失效。根據(jù)公司制度第條物料盤點的規(guī)定，倉管人員應每月定期做好賬、物的盤點工作。 2）造成原因:對制度規(guī)定不熟悉，或相關(guān)規(guī)定未引起重視。 3)可能導致風險:未按要求嚴格執(zhí)行盤點工作不單會導致資產(chǎn)的流失，財務報告的失真，未能及時地發(fā)現(xiàn)倉庫管存在理問題，改善問題。 4)）建議:嚴格按照公司制度的規(guī)定執(zhí)行，倉庫加強自盤，結(jié)合財務盤點，及時發(fā)現(xiàn)問題，改善問題。加強作業(yè)標準制度的宣導，確保作業(yè)人員對作業(yè)標準具有足夠的了解與重視。 2、生產(chǎn)領(lǐng)料單管理 1）)管理現(xiàn)狀及存在問題:通過查看公司關(guān)于倉庫管理的相關(guān)控制文件，發(fā)現(xiàn)未就單據(jù)規(guī)范化方面設定條款，無作業(yè)標準控制。審計人員通過抽查領(lǐng)料單，發(fā)現(xiàn)部分領(lǐng)料單存在無發(fā)料倉管員簽字，數(shù)量有改動后無人在旁邊簽字，空白處沒劃掉、有用不同顏色筆跡在空白處添加領(lǐng)用物品和數(shù)量的現(xiàn)象，有被領(lǐng)料部門負責人簽字后自行增加領(lǐng)用物料品種或者改動領(lǐng)用數(shù)量的嫌疑。 2）造成原因:無相關(guān)制度規(guī)定，作業(yè)無標準。作業(yè)人員對單據(jù)管理意識不強。 3)可能導致風險:未經(jīng)過批準而多領(lǐng)物料或私自改動領(lǐng)用數(shù)量，導致公司資產(chǎn)流失及舞弊的產(chǎn)生。 4)）建議:規(guī)范流程，完善制度。單據(jù)書寫必須整潔明朗，堅決杜絕以上情況;如有發(fā)生，倉管員有責任要求重新開單后執(zhí)行發(fā)料。財務部應對相關(guān)作業(yè)人員進行專業(yè)培訓。 3、倉庫日常管理 1)管理現(xiàn)狀及存在問題:審計在201*年5月7日對倉庫管理現(xiàn)狀的的實地觀察，發(fā)現(xiàn)倉庫日常管理存在較多不規(guī)范的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在以下幾點:倉庫鑰匙隨處放置，倉管員發(fā)放試模材料之后，鑰匙曾長時間隨意放置于倉庫桌上，并未及時收好;非倉庫管理人員隨意進出倉庫;發(fā)放物料時倉庫管理員未全程跟蹤，直接讓領(lǐng)料人員進入倉庫搬運、點數(shù)需領(lǐng)物資。 2)造成原因:倉管員責任心不強，未形成良好的作業(yè)習慣，未意識到行為風險。 3)可能導致風險:可能發(fā)生物資丟失或者失竊的風險。 4）建議:加強庫房門禁管理，非倉管人員在未經(jīng)授權(quán)之前一律禁止進入倉庫。庫房鑰匙的使用及保存由倉庫負責人授權(quán)，使用完之后應及時、妥善保存。加強培訓，養(yǎng)成正確的作業(yè)習慣。 4、設備配件管理 2）管理現(xiàn)狀及存在問題:通過訪談相關(guān)人員，得知配件的管理現(xiàn)狀。實際上以上兩種處理方式均未做備查賬管理，導致無賬可查，并且處理方式不透明，未存在多方牽制與監(jiān)督的關(guān)鍵控制。 2)造成原因:內(nèi)控制度關(guān)鍵控制點控制失效。 3）可能導致風險:可能導致設備配件丟失，或者有心人利用當前管理現(xiàn)狀謀取個人利益的風險。 4）建議:加強對配件的管理，梳理流程，明確關(guān)鍵控制點及相關(guān)管理責任，防范未然。配件回收倉統(tǒng)一交由倉庫管理員管理，做好臺賬登記。報廢配件按照公司關(guān)于廢l舊品管理的相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。 5、單據(jù)流轉(zhuǎn)不及時 1)管理現(xiàn)狀及存在問題:為規(guī)范作業(yè)流程，公司制定了等相關(guān)制度，其中對于單據(jù)流轉(zhuǎn)的時效做了詳細規(guī)定及說明。在實際核查過程中依然發(fā)現(xiàn)存在單據(jù)提交財務不及時，跨月交單的現(xiàn)象時有發(fā)生。 2)）造成原因:內(nèi)控失效。作業(yè)分工不明確也是導致跨月交單的原因之一，一人兼多職，導致該完成的任務未能及時、按質(zhì)按量完成。 3）可能導致風險:影響當月財務核算數(shù)據(jù)的真實性及可靠性，同時也可能發(fā)生單據(jù)丟失的風險。 4）建議:按照相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行，賬務登記確保做到日清月結(jié)，當天發(fā)生的業(yè)務當天完成記錄系統(tǒng)，及時提交財務。 6、倉庫管理職責不明確 1）管理現(xiàn)狀及存在問題:未制定倉庫管理職責明細表，職責分工不明確，倉庫目前的做法存在誰驗收或者發(fā)料由誰登記入賬、審核及保存，一氣呵成的現(xiàn)象?，F(xiàn)有管理制度也未對作業(yè)權(quán)限加以詳細說明。實際上作業(yè)流程已經(jīng)失去控制，關(guān)鍵控制缺失，不相容職務未分離。 2）造成原因:內(nèi)控缺陷，單純考慮作業(yè)方便，無風險意識。 3)可能導致風險:結(jié)合問題2對單據(jù)填寫規(guī)范性的描述，審計認為可能存在發(fā)生舞弊的風險。 4)建議:梳理流程，繼續(xù)完善現(xiàn)有管理制度。建立倉庫管理職責明細表，明確作業(yè)分工，確保各作業(yè)崗位之間相互監(jiān)督與牽制。 7、廢l舊品管理方面 1）管理現(xiàn)狀及存在問題:審計通過走訪有關(guān)人員與實地查看，得知部分廢舊品放置于露天處，風吹雨淋，未對其進行遮蓋保存，下雨天天氣潮濕濕度增加，金屬類廢舊品極易生銹、腐蝕，隨著時間的推移會導致價值逐漸減少，對公司整體環(huán)境的美觀也產(chǎn)生不利影響。并且除貴重廢舊品外倉庫未做備查賬進行管理，很難對該類物品的量進行管控。 2)）造成原因:單純考慮作業(yè)方便，倉庫沒有“廢舊料必須入庫”的意識;倉管員責任意識缺乏，認為廢舊料作為已發(fā)出物料的生產(chǎn)剩余部分，不在倉庫賬上，事不關(guān)己。 3)可能導致風險:廢舊品未入賬管理形成賬外資產(chǎn)，未規(guī)范管理，可能導致公司資產(chǎn)流失與貶值的風險。