免費(fèi)問答

1.A公司20X7年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：20X7年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有：（1）20X7年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1500萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限與凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。（3）當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資成本為800萬(wàn)元，20X7年12月31日的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）違法環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬(wàn)元。（5）期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了75萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

同學(xué)你好，1，資產(chǎn)的本期的折舊=2/10*1500=300,賬面價(jià)值=1500-300=1200，稅法計(jì)提的折舊=1500/10=150.稅法計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-150=1350，產(chǎn)生可抵扣應(yīng)納稅差異1350-1200=150，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150*25%=37.5，借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5 貸：所得稅費(fèi)用37.5 2，向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元，納稅調(diào)增500萬(wàn)，不產(chǎn)生遞延所得稅 3，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1200，計(jì)稅基礎(chǔ)=800，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=400*25%=100，借：所得稅費(fèi)用100? 貸：遞延所得稅負(fù)債100 4，違法環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬(wàn)元，納稅調(diào)增，不產(chǎn)生遞延所得稅， 5，存貨計(jì)提了75萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75*25%=18.75

同學(xué)你好，5，借：遞延所得稅資產(chǎn)18.75 貸：所得稅費(fèi)用18.75 應(yīng)納稅額=（3000+300-150+500-400+250+75）*25%=893.75 借：所得稅費(fèi)用893.75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅893.75