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問(wèn)題已解決
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)利群公司2020年度的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施了發(fā)函詢(xún)證的程序，大部分顧客已回函表示認(rèn)可結(jié)賬日的欠款或沒(méi)有復(fù)函提出質(zhì)疑，只有5個(gè)顧客在回函中分別反映以下信息：（1）A顧客表示，余額9600元已于2020年12月25日付清。（2）B顧客表示，尾款3000元已于2021年1月2日付清。（3）C顧客表示，該公司曾于2020年10月中旬預(yù)付貨款60000元，足以抵付詢(xún)證函上所示兩張發(fā)票的結(jié)欠款5l200元。（4）D顧客表示，詢(xún)證函上所列示的貨品從未收到。（5）E顧客表示，2020年8月30日開(kāi)具的紅字退貨發(fā)票金額5200元，已注銷(xiāo)了詢(xún)證函上的欠款。要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何對(duì)上述應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序?
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(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可查閱A顧客的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，看詢(xún)證函中所述的9600元款項(xiàng)是否因雙方記賬時(shí)間差所致，已于下一個(gè)年初收款入賬;或根據(jù)銀行存款日記賬的收款記錄追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬，查明結(jié)賬日前收到貨款時(shí)，是否存在過(guò)賬錯(cuò)誤，誤將其他顧客的欠款注銷(xiāo);或到銀行查詢(xún)有無(wú)款到還未通知公司情況。
(2)查閱B顧客的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，查明詢(xún)證函中所述的3000元結(jié)欠尾款是否確實(shí)于次年初收回。
(3)查明C顧客預(yù)收貨款明細(xì)賬上是否有60000元的預(yù)收款記錄。如查明確實(shí)可抵付貨款，應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款作調(diào)整記錄。
(4)審核發(fā)運(yùn)憑證以及運(yùn)輸公司的運(yùn)輸發(fā)票，以查明D顧客貨物是否確已運(yùn)出。如確已運(yùn)出，應(yīng)將有關(guān)憑證影印送顧客要求其查證:如確未運(yùn)出，應(yīng)調(diào)整原分錄和記錄，并進(jìn)一步調(diào)查了解，查明原因。
(5)查核8月30日開(kāi)具的紅字銷(xiāo)售發(fā)票，是否確實(shí)已注銷(xiāo)了E顧客5200元欠款，以及有無(wú)過(guò)賬錯(cuò)誤的情況發(fā)生。
2023 06/24 12:57
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