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你好? 中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表填報說明 一、適用范圍 本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下 簡稱納稅人)申報。 二、填報依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計 算填報。 三、有關(guān)項目填報說明 （一）表頭項目 1.“清算期間”：填報納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營終止之日至辦理完畢清算事務(wù)之 日止的期間。 2.“納稅人名稱”：填報稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。 3.“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。 （二）行次說明 1.第 1 行“資產(chǎn)處置損益”：填報納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格 扣除其計稅基礎(chǔ)后確認(rèn)的資產(chǎn)處置所得或損失金額。本行通過附表一《資產(chǎn)處置 損益明細(xì)表》計算填報。 2.第 2 行“負(fù)債清償損益”：填報納稅人全部負(fù)債按計稅基礎(chǔ)減除其清償金 額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額。本行通過附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》 計算填報。 3.第 3 行“清算費(fèi)用”：填報納稅人清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi) 用支出，包括清算組組成人員的報酬，清算財產(chǎn)的管理、變賣及分配所需的評估 費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，清算過程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為 維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。 4.第 4 行“清算稅金及附加”：填報納稅人清算過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅 和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。 2 5.第 5 行“其他所得或支出”：填報納稅人清算過程中取得的其他所得或發(fā) 生的其他支出。其中，其他支出以“-”號（負(fù)數(shù)）填列。 6.第 6 行“清算所得”：填報納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格減除 其計稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。 7.第 7 行“免稅收入”：填報納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定免稅收入。 8.第 8 行“不征稅收入”：填報納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定不征稅 收入。 9.第 9 行“其他免稅所得”：填報納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定免稅 的所得。 10.第 10 行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的 以前納稅年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。 11.第 11 行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第 6-7-8-9-10 行。本行按照上 述順序計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，本行金額填零。 12.第 12 行“稅率”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率 25%。 13.第 13 行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第 11×12 行。 14.第 14 行“減（免）企業(yè)所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定準(zhǔn)予減免的 企業(yè)所得稅額。 15.第 15 行“境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定在清算期間發(fā)生 的境外所得應(yīng)在境內(nèi)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。 16.第 16 行“境內(nèi)外實際應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第 13-14＋15 行。 17.第 17 行“以前納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報納稅人因以前納稅 年度損益調(diào)整、匯算清繳多繳、欠稅等在清算期間應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額。其 中，應(yīng)退企業(yè)所得稅額以“-”號（負(fù)數(shù)）填列。 18.第 18 行“實際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：金額＝本表第 16+17 行。 四、表內(nèi)及表間關(guān)系 1.第 1 行＝附表一第 32 行“資產(chǎn)處置損益（4）”列的總計數(shù)。 2.第 2 行＝附表二第 23 行“負(fù)債清償損益（4）”列的總計數(shù)。 3.第 6 行＝本表第 1＋2-3-4+5 行。 4.第 11 行＝本表第 6-7-8-9-10 行。 3 5.第 13 行＝本表第 11×12 行。 6.第 16 行＝本表第 13-14＋15 行。 7.第 18 行＝本表第 16+17 行。 4 附表一《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》填報說明 一、適用范圍 本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下 簡稱納稅人)申報。 二、填報依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計 算填報。 三、有關(guān)項目填報說明 1.標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人填報；標(biāo)有＃行次由執(zhí)行企業(yè)會 計準(zhǔn)則的納稅人填報；其他行次執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人均填 報。 執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù) 其資產(chǎn)情況分析填報。 2.“賬面價值（1）”列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算 開始日的各項資產(chǎn)賬面價值的金額。 3.“計稅基礎(chǔ)（2）”列：填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項 資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的金額，即取得資產(chǎn)時確定的計稅基礎(chǔ)減除在清算開始日以前納稅 年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準(zhǔn)備金等的余額。 4.“可變現(xiàn)價值或交易價格（3）”列：填報納稅人清算過程中各項資產(chǎn)可變 現(xiàn)價值或交易價格的金額。 5．“資產(chǎn)處置損益（4）”列：填報納稅人各項資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減 除其計稅基礎(chǔ)的余額。 四、表內(nèi)及表間關(guān)系 1.“資產(chǎn)處置損益（4）”列＝本表“可變現(xiàn)價值或交易價格（3）”列－“計 稅基礎(chǔ)（2）”列 2.第 32 行“賬面價值（1）”列總計＝本表“賬面價值（1）”列第 1＋…+31 行總計。 3.第 32 行“計稅基礎(chǔ)（2）”列總計＝本表“計稅基礎(chǔ)（2）”列第 1＋…+31 5 行總計。 4.第 32 行“可變現(xiàn)價值或交易價格（3）”列總計＝本表“可變現(xiàn)價值或交 易價格（3）”列第 1＋…+31 行總計。 5．第 32 行“資產(chǎn)處置損益（4）”列總計＝本表第 32 行“可變現(xiàn)價值或交 易價格（3）”列總計－本表第 32 行“計稅基礎(chǔ)（2）”列總計=本表“資產(chǎn)處置損 益（4）”列第 1＋…+31 行總計。 6．第 32 行“資產(chǎn)處置損益（4）”列總計＝主表第 1 行。 6 附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》填報說明 一、適用范圍 本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下 簡稱納稅人)申報。 二、填報依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計 算填報。 三、有關(guān)項目填報說明 1.標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人填報；標(biāo)有＃行次由執(zhí)行企業(yè)會 計準(zhǔn)則的納稅人填報；其他行次執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人均填 報。 執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù) 其負(fù)債情況分析填報。 2.“賬面價值（1）”列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定確定的清算 開始日的各項負(fù)債賬面價值的金額。 3.“計稅基礎(chǔ)（2）”列：填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項 負(fù)債計稅基礎(chǔ)的金額，即負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照 稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。 4.“清償金額（3）”列：填報納稅人清算過程中各項負(fù)債的清償金額。 5．“負(fù)債清償損益（4）”列：填報納稅人各項負(fù)債計稅基礎(chǔ)減除其清償金額 的余額。 四、表內(nèi)及表間關(guān)系 1.“負(fù)債清償損益（4）”列＝本表“計稅基礎(chǔ)（2）”列－“清償金額（3）” 列 2.第 23 行“賬面價值（1）”列總計＝本表“賬面價值（1）”列第 1＋…+22 行總計。 3.第 23 行“計稅基礎(chǔ)（2）”列總計＝本表“計稅基礎(chǔ)（2）”列第 1＋…+22 行總計。 7 4.第 23 行“清償金額（3）”列總計＝本表“清償金額（3）”列第 1＋…+22 行總計。 5.第 23 行“負(fù)債清償損益（4）”列總計＝本表第 23 行“計稅基礎(chǔ)（2）”列 總計－本表第 23 行“清償金額（3）”列總計=本表“負(fù)債清償損益（4）”列第 1 ＋…+22 行總計。 6.第 23 行“負(fù)債清償損益”列總計＝主表第 2 行。 8 附表三《剩余財產(chǎn)計算明細(xì)表》填報說明 一、適用范圍 本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下 簡稱納稅人)申報。 二、填報依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計 算填報。 三、有關(guān)項目填報說明 1.第 1 行“資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格”：填報納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價 值或交易價格金額。 2.第 2 行“清算費(fèi)用”：填報納稅人清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi) 用支出，包括清算組組成人員的報酬，清算財產(chǎn)的管理、變賣及分配所需的評估 費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，清算過程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為 維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。 3.第 3 行“職工工資”：填報納稅人清算過程中償還的職工工資。 4.第 4 行“社會保險費(fèi)用”：填報納稅人清算過程中償還欠繳的各種社會保 險費(fèi)用。 5.第 5 行“法定補(bǔ)償金”：填報納稅人清算過程中按照有關(guān)規(guī)定支付的法定 補(bǔ)償金。 6.第 6 行“清算稅金及附加”：填報納稅人清算過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅 和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。 7.第 7 行“清算所得稅額”：填報納稅人清算過程中應(yīng)繳的清算企業(yè)所得稅 金額。 8.第 8 行“以前年度欠稅額”：填報納稅人以前年度欠繳的各項稅金及其附 加。 9.第 9 行“其他債務(wù)”：填報納稅人清算過程中償還的其他債務(wù)。 10.第 10 行“剩余財產(chǎn)”：填報納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格減 9 除清算費(fèi)用、職工工資、社會保險費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、清算稅費(fèi)、清算所得稅額、 以前年度欠稅和企業(yè)其他債務(wù)后的余額。 11.第 11 行“其中：累計盈余公積”：填報納稅人截止開始分配剩余財產(chǎn)時 累計從凈利潤提取的盈余公積金額。 12.第 12 行“其中：累計未分配利潤”：填報納稅人截止開始分配剩余財產(chǎn) 時累計的未分配利潤金額。 13.第 13－17 行“股東名稱”列：填報清算企業(yè)的各股東名稱。 14.第 13－17 行“持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例”列：填報清算企業(yè)的各股 東持有清算企業(yè)的權(quán)益性投資比例。 15.第 13－17 行“投資額”列：填報清算企業(yè)各股東向清算企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性 投資總額。 16.第 13－17 行“分配的財產(chǎn)金額”列：填報清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè) 剩余財產(chǎn)中按照其持有的清算企業(yè)的權(quán)益性投資比例分得的財產(chǎn)金額。 17．第 13－17 行“其中確認(rèn)為股息金額”列：填報清算企業(yè)的各股東從清 算企業(yè)剩余財產(chǎn)分得財產(chǎn)中，相當(dāng)于累計未分配利潤和累計盈余公積按照其持有 清算企業(yè)權(quán)益性投資比例計算確認(rèn)的部分。清算企業(yè)的非企業(yè)所得稅納稅人股東 不填此列。 四、表內(nèi)及表間關(guān)系 1.第 10 行＝本表第 1-2-…-9 行。 2.第 2 行＝主表第 3 行。 3.第 6 行＝主表第 4 行。 4.第 7