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其他債權(quán)投資的賬面價值=公允價值（因為是以公允價值計量的），賬面價值包括“其他債權(quán)投資——成本”、“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”和“其他債權(quán)投資——公允價值變動”，而“其他債權(quán)投資——成本”和“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”合起來的結(jié)果是其他債權(quán)投資以實際利率法計算的賬面余額，因此“其他債權(quán)投資——公允價值變動”=其他債權(quán)投資的賬面價值-其他債權(quán)投資的賬面余額=其他債權(quán)投資的公允價值-賬面余額。 結(jié)論一，只要發(fā)生減值就會影響攤余成本。1，2階段的減值影響攤余成本，但是，計算后續(xù)利息調(diào)整的時候不考慮這部分減值。發(fā)生3階段減值，后續(xù)請用攤余成本計量。 舉例如下：其他債權(quán)投資面值100，取得時利息調(diào)整借方10，假設(shè)票面利率5％，實際利率4％。第一年年末，如果出現(xiàn)第一第二階段減值，請無視這部分減值。計算投資收益時依舊是110×4％＝4.4，利息調(diào)整借方余額變?yōu)?.4。 如果出現(xiàn)第三階段減值5，不好意思，投資收益計算時變?yōu)?110-5) ×4％＝4.2，利息調(diào)整借方余額變?yōu)?.2。 如果發(fā)生減值時，并且同時存在公允價值變動。 計算賬面余額＝其他債權(quán)投資的面值和利息調(diào)整的代數(shù)和或者差以及過去留下的公允價值(啥意思，比如現(xiàn)在是20年12月31日，19年計提過公允價值變動，那么20年資產(chǎn)負債表日賬面余額就是面值，利息調(diào)整和19年公允價值的代數(shù)和)。賬面價值，就是相比賬面余額而言，調(diào)整的公允價之后其他債權(quán)投資的丁字帳余額。 接上例，在存在第三階段減值的情況下，第一年年末公允價值變?yōu)?19.2。那么在保持上述計算不變的情況下，賬面余額為109.2，賬面價值為119.2。攤余成本104.2。賬面價值相比賬面余額多了10，調(diào)增其他債權(quán)投資～公允價值變動10萬。