2021年9月15日,甲銀行以公允價(jià)值500 000元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資,并按規(guī)定將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),該債券的賬面余額為500 000 元。2022年10月15日,甲銀行變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式,其變更符合重分類的要求,因此,甲銀行于2023年1月1日將該債券從以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2023年1月1日,該債券的公允價(jià)值為490 000元,已確認(rèn)的減值準(zhǔn)備為6 000元。 提問(wèn):老師,我的分錄錯(cuò)了嗎?為什么債權(quán)投資入賬是50000 不是2023年1月1日公允價(jià)值是49000嗎?
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速問(wèn)速答同學(xué)你好,其他債權(quán)投資重分類為債權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出,調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值,并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值,即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量。所以是按照50000 該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。一般分錄為:
借:債權(quán)投資[原賬面余額]
貸:其他債權(quán)投資[原賬面余額]
應(yīng)當(dāng)將重分類之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失沖回
借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
貸:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
如果重分類前該金融資產(chǎn)存在預(yù)期信用損失而計(jì)提了損失準(zhǔn)備,結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:
借:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
2023 07/23 14:08
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查看更多- 2×16年9月15日,甲銀行以公允價(jià)值500?000元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資,并按規(guī)定 將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),該債券的賬面 余額為500?000?元。2×17年10月15日,甲銀行變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù) 模式,其變更符合重分類的要求。因此,甲銀行于2×18年1月1日將該債券從以公 允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融 資產(chǎn)。2×18年1月1日,該債券的公允價(jià)值為490?000元,已確認(rèn)的信用減值準(zhǔn)備為 6?000元。假設(shè)不考慮利息收入。 分錄寫下,謝謝 313
- 【例題】某銀行于2018年1月1日以公允價(jià)值 250 000萬(wàn)元(初始確認(rèn)的公允價(jià)值)購(gòu)入一項(xiàng)債券投資組合,將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。 2019年1月1日,將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。重分類日,該債券組合的公允價(jià)值為 260 000萬(wàn)元,已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為2 000萬(wàn)元(反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加,因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量)。假定不考慮利息收入的會(huì)計(jì)處理。老師為啥做分錄是借:債權(quán)權(quán)投資-成本25萬(wàn) 貸:其他債權(quán)投資-成本25萬(wàn),重分類日該債券組合公允價(jià)值不是26萬(wàn)嗎? 250
- 2018年2月1日,甲公司以銀行存款300 000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資組合,面值總額為300 000萬(wàn)元,將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)2019年1月1日因變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式,將該金融資產(chǎn)進(jìn)行了重分類重分類日該債券組合的公允價(jià)值為260 000萬(wàn)元。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在此前已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)(下跌)7 000萬(wàn)元, 已確認(rèn)損失準(zhǔn)備4 000萬(wàn)元。(反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加,因此以整個(gè)存續(xù)期信用損失計(jì)量) (1)? 根據(jù)資料二,假定重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),編制相關(guān)的賬務(wù)處理。 借:債權(quán)投資-成本300000 ?? ?? 貸:其他債權(quán)投資-成本300000? 借:其他綜合收益4000 ?? 貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備4000 借:其他債權(quán)投資-公允價(jià)住變動(dòng)4000 ?? 貸:其他綜合收益4000 問(wèn):以前確認(rèn)的7000去哪了 59
- 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),原公允價(jià)值變動(dòng)收益入哪個(gè)科目?是債券投資還是其他債券投資_公允價(jià)值變動(dòng)?圖片上分錄正確嗎? 762
- 【單選題】M公司于2×21年1月1日以銀行存款500萬(wàn)元按面值購(gòu)入一項(xiàng)債券投資,將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×22年1月1日,由于管理該項(xiàng)債券投資的業(yè)務(wù)模式發(fā)生了變化,M公司將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。重分類日,該債券投資的公允價(jià)值為490萬(wàn)元,已確認(rèn)的減值準(zhǔn)備為60萬(wàn)元(反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加,因此以整個(gè)存續(xù)期信用損失計(jì)量)。假定不考慮其他影響因素,M公司在重分類日應(yīng)確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(?。┤f(wàn)元。 A.440 B.490 C.500 D.430 『正確答案』A 借:債權(quán)投資——成本 500 貸:其他債權(quán)投資——成本 500 借:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備 60 貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 60 借:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 10 貸:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 10 老師后面,這兩個(gè)分錄10不理解 759
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