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不用考慮客戶的付款時間和產(chǎn)品交付時間之間的間隔以及現(xiàn)行市場利率水平（如6%），我公司認(rèn)為該合同包含重大融資成分嗎？ 1、2023年1月1日簽訂合同時收到貨款時： 借：銀行存款 400萬元 未確認(rèn)融資費用49.44 貸：合同負(fù)債449.44 2、2023年12月31日是確認(rèn)融資成分的影響： 借：財務(wù)費用400萬*6%=24萬元 貸：未確認(rèn)融資費用24萬元 3、2024年12月31日交付產(chǎn)品時： 借：財務(wù)費用42.4萬*6%=25.44萬元 貸：未確認(rèn)融資費用25.44萬元 同時： 借：合同負(fù)債449.44萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入397.73萬 應(yīng)交稅--銷項51.71

同學(xué)您好，在現(xiàn)實之中，如果不是上市公司，就是上面會答的方法，不用考慮什么融資不融資的， 如果您是在考試，那么就需要考慮出題人的意圖，是否在考含有融資成分的合同，

是的，是考試的。那么，請問上面業(yè)務(wù)會計分錄中的“財務(wù)費用”我公司能否在企業(yè)所得稅業(yè)扣除？

站在所得稅的角度，本質(zhì)上預(yù)收貨款，因此在預(yù)收期間不滿足企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)條件，不需要確認(rèn)應(yīng)稅收入。 在預(yù)收款期間會計上確認(rèn)的財務(wù)費用，由于并無購買方開具的利息發(fā)票，所以不得稅前扣除。 所得稅可以理解為收付實現(xiàn)制，稅務(wù)只對真金白銀認(rèn)可，整個交易真實付出和得到只有400萬，所以稅務(wù)只會認(rèn)可400萬的收入（不考慮增值稅）。 在進行所得稅匯算的時候，會把相應(yīng)的收入和財務(wù)費用都進行調(diào)整。

老師您解釋得很明白，那么，其實這個“合同負(fù)債”科目就是“預(yù)收賬款”，現(xiàn)在是否“預(yù)收賬款”取消了呢？才用“合同負(fù)債”這個科目呢？

同學(xué)您好，預(yù)收賬款還在使用，只不過是把以前預(yù)收賬款里的一部分職能單拉出來，起來個名字叫做合同負(fù)債。

請問老師是哪一部分職能單獨拉出來，歸到合同負(fù)債去了呢？

同學(xué)您好，就是預(yù)收貨款這部分職能，或者可以理解為，跟營業(yè)收入對應(yīng)的那部分錢

您的意思是：與營業(yè)收入，就是經(jīng)營方面的（特別是經(jīng)營合同）那部分，歸到合同負(fù)債。如果是收到非經(jīng)營的，可以繼續(xù)使用預(yù)收賬款，如果預(yù)收到租金等。是嗎？

同學(xué)您好，預(yù)收的租金，只要對應(yīng)的收入，也應(yīng)該是合同負(fù)債， 預(yù)收賬款現(xiàn)在基本上能用到的地方就是對方給的訂金了，

哦哦，感謝老師的回復(fù)

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