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我從分錄圈4開始 因為留下的100件又賣了20件也就是 20% 那么個別報表結(jié)轉(zhuǎn) 存貨跌價=20*20% 合并報表做相反分錄 借：營業(yè)成本4 貸：存貨4

圈5 22年末 剩下的80件中，可變現(xiàn)凈值=80*1.4=112 個別報表賬面價值=1.8*80=144 那么個別報表還要繼續(xù)不提減值=144-112=32 但是對于集團來說 存貨賬面價值=80*1.5=120 集團層面只需要計提資產(chǎn)減值=120—112=8 所以合并報表要轉(zhuǎn)回減值=32-8=24 借：存貨24 貸：資產(chǎn)減值損失 24

圈6 是先把 21年的遞延所得稅資產(chǎn)抄了一遍 借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5 貸：以前年度損益調(diào)整 7.5 我們在計算一下所有分錄存貨變動多少 50-20+40-20+4-24=30 那么遞延所得稅資產(chǎn)余額=30*0.25=7.5 上面那個分錄剛剛已經(jīng)確定遞延所得稅資產(chǎn)7.5 所以遞延所得稅資產(chǎn)沒有新的分錄了。

老師，最后還是有個分錄的，請看第二張圖片上部份

合并報表層面確認賬面價值=1.4單價*80個=112 計稅計稅=2單價*80個=160 那么合并層面暫時性差異=160-112=48 應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)=12 個別報表其實已經(jīng)確認了遞延所得稅資產(chǎn)=48*0.25=12 相當于合并層面其實不用確認遞延所得稅資產(chǎn)了 但是我們抄了21年分錄 借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5 貸：以前年度 7.5 所以我們現(xiàn)在做一筆分錄把多計的遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)為0 借：所得稅費用7.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5