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國際稅收 是一種社會(huì)現(xiàn)象，是一種特定的分配關(guān)系，是國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系的組成部分。屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇，稅收學(xué)分支學(xué)科，是在國家稅收基礎(chǔ)上發(fā)展起來，包括兩個(gè)關(guān)系。指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家政府，在對(duì)跨國納稅人行使各自征稅權(quán)力所形成征納關(guān)系，以及由此發(fā)生的國家間的稅收利益分配關(guān)系。 理解和掌握國際稅收的概念，要把握以下幾點(diǎn)： 1、國際稅收不是一種獨(dú)立的稅收，不能脫離國家稅收單獨(dú)存在。沒有人繳納國際稅收，而是繳納國家稅收。 2、國際稅收活動(dòng)，涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上國家間的稅收分配關(guān)系。 3、國際稅收中的一個(gè)關(guān)鍵因素是跨國納稅人。 二、 國際稅收的性質(zhì) 國際稅收是在開放的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大到境外，以及國與國之間的稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而帶來的稅收問題和產(chǎn)生的稅收現(xiàn)象。 國際稅收不是超國家的稅收，不是國際組織憑借超國家的權(quán)力取得收入的工具。在獨(dú)立的國家主權(quán)之上并不存在超國家的政治權(quán)力，國際范圍的強(qiáng)制征稅更無從談起。 以下兩例為證： 1、1999年7月，聯(lián)合國發(fā)展計(jì)劃署（UNDP）的“比特稅”（BIT TAX）對(duì)電子郵件開征，每一百封郵件繳一美分，估計(jì)全年征收600——700億美元的比特稅，聯(lián)合國用于資助發(fā)展中國家，縮小世界經(jīng)濟(jì)中的貧富差距。此舉遭到各成員國反對(duì)。美國參眾兩院通過決議反對(duì)聯(lián)合國征收全球性稅收。 2、歐盟（歐共體）的“自有財(cái)源”實(shí)質(zhì)并非該地區(qū)性國際組織親自征稅，而是成員國征收關(guān)稅和增殖稅后，按一定比例向歐盟預(yù)算繳納。 三、國際稅收與國家稅收關(guān)系 1、國家稅收與一國政治權(quán)力有關(guān); 國際稅收涉及多國政治權(quán)力,是多國政治權(quán)利的融合； 2、國家稅收是國家與其管轄下的一般納稅人發(fā)生的征納關(guān)系;國際稅收涉及的納稅人是跨國納稅人。 3、國家稅收關(guān)系由各國制定國內(nèi)稅法確定;國際稅收關(guān)系還依據(jù)國家間的稅收協(xié)定進(jìn)行協(xié)調(diào)。 四、國際稅法 屬于思想范疇。法學(xué)概念，國際經(jīng)濟(jì)法分支學(xué)科，屬于上層建筑。調(diào)整國際稅收關(guān)系。具體說，調(diào)整兩個(gè)關(guān)系： 各國政府與跨國納稅人的涉外稅收征納關(guān)系 由此產(chǎn)生的各國政府間的稅收利益分配關(guān)系 五、國際稅法的法律特征 1、對(duì)象——國際稅收法律關(guān)系 2、主體——征稅主體——兩個(gè)以上國家 納稅主體——跨國納稅人 3、客體——跨國所得或跨國一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值 4、內(nèi)容——主體的權(quán)利義務(wù)，不再是征稅主體單方意志，而是多國意志的的協(xié)調(diào)。 六、國際稅法的研究問題 國際稅法的兩大基本問題 國際重復(fù)征稅 國際逃稅與國際避稅 為解決上述問題必須研究 所得稅制 稅收管轄權(quán) 國際稅收協(xié)定 涉外稅法 七、國際稅法的淵源 國際法淵源（國際稅收協(xié)定、國際稅收慣例、國際法院的判例） 國內(nèi)法淵源（各國涉外稅法） 八、國際稅法產(chǎn)生的原因 1、經(jīng)濟(jì)：經(jīng)濟(jì)生活的國際化；跨國公司出現(xiàn)；跨國納稅人有了跨國收入。 2、法律：各國獨(dú)立的制訂稅法，多實(shí)行所得稅制 3、政治：各國均具有獨(dú)立的稅收管轄權(quán) 九、國際稅法的產(chǎn)生發(fā)展 人類歷史300萬年，稅收歷史有5000年，但一直限于一國境內(nèi)征收。但跨國經(jīng)濟(jì)的交往增多和稅制自身的發(fā)展才引起對(duì)國外收入和外國人收入的涉外征收的國際稅收問題，并由此引發(fā)本國與收入國之間的稅收分配關(guān)系，涉及三個(gè)利益：跨國納稅人本身利益、收入來源國利益、跨國納稅人本國利益。 20世紀(jì)60年代以后，國際社會(huì)逐步形成能為各國接受的國際稅收協(xié)調(diào)的辦法，成為處理國際稅收關(guān)系的基本準(zhǔn)則。以法律規(guī)范形式出現(xiàn)的，具有普遍約束力的，就是國際稅法。 1、國際稅收的萌芽期（19世紀(jì)中葉以前） A、自然經(jīng)濟(jì)向商品經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換； B、國際間交往大幅度增加； C、商品課稅日趨完善，所得稅開始出現(xiàn)。 但當(dāng)時(shí)，納稅人所得國際化還沒有成為普遍現(xiàn)象，對(duì)國際稅收問題，由一國單獨(dú)解決。 2、國際稅收的形成期（非規(guī)范化的國際稅收協(xié)定階段，1843年起） A、資本輸出、輸入成為國家間交往的主要形式。 B、人員大規(guī)模跨過經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 C、所得稅成為主要稅種。 3、國際稅收協(xié)定的發(fā)展期（規(guī)范化國際稅收協(xié)定階段） A、二戰(zhàn)是國際稅收的發(fā)展契機(jī)； B、跨國公司的形成是國際稅收發(fā)展的促進(jìn)因素。 十、國際稅法的目的： 1、建立公平合理的國際稅收關(guān)系：居住國和收入來源國 2、為國際經(jīng)貿(mào)合作創(chuàng)造條件