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21某自營出口的生產(chǎn)性企業(yè)為增值稅一般納稅 人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅率為 10%，某年11月經(jīng)濟業(yè)務為：購進原材料一批， 取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元， 外購貨物準予抵扣的進項稅額為26萬元，并已通過認證。上月末留抵稅欺20萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。本月出口貨物的離岸價折合人民幣600萬元。要求：計算該企業(yè)當期的“免、退、抵稅額并進行會計處理。
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首先，我們需要計算當期的免、退、抵稅額
已知購進原材料的價款為：200萬元
已知外購貨物準予抵扣的進項稅額為：26萬元
已知本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為：100萬元
已知本月出口貨物的離岸價折合人民幣為：600萬元
已知出口貨物的征稅稅率為：0.13
已知退稅率為：0.1
根據(jù)公式 免、退、抵稅額 = (出口貨物離岸價 × 出口退稅率 - 外購貨物進項稅額) × 征稅稅率，可計算免、退、抵稅額：
(600 times 0.1 - 26) times (1+0.13) = 38.42(600×0.1?26)×(1+0.13)=38.42萬元
接下來，進行會計處理：
借：主營業(yè)務成本 26
借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 20
借：應交稅金-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 38.42
貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 26
貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅） 38.42
2023 09/22 11:02
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