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中嘉創(chuàng)新實(shí)業(yè)集團(tuán)旗下北京欣榮卷煙廠為增值稅一般納稅人從種植園取得收購發(fā)票金額100萬元的煙葉，欲加工為80000條（標(biāo)準(zhǔn)條）高端定制甲類卷煙并銷售，每條不含稅售價(jià)為100元。管理部門制定出兩個(gè)方案： 方案一：將煙葉委托其他企業(yè)加工成煙絲，加工費(fèi)為75萬元，收回后的煙絲再自行加工成卷煙，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)95萬元； 方案二：將煙葉委托其他企業(yè)加工成卷煙，加工費(fèi)為170萬元，收回后的卷煙直接對(duì)外銷售。 這兩個(gè)方案的應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅，附加稅怎么算啊
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以下為方案一和方案二的應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅以及附加稅的計(jì)算方法：
方案一：
1.將煙葉委托其他企業(yè)加工成煙絲，加工費(fèi)為75萬元。
● 應(yīng)納增值稅=（100萬元+75萬元）×13%=28.75萬元
● 消費(fèi)稅=100萬元×（1-13%）×50%=43.5萬元
● 附加稅=應(yīng)交增值稅×12%=
1.收回后的煙絲再自行加工成卷煙，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)95萬元。
● 應(yīng)納增值稅=（43.5萬元+95萬元+100萬元）×13%=
● 消費(fèi)稅=80000條×100元/條×56%+（43.5萬元+95萬元）/（1-56%）×56%=494.267萬元
● 附加稅=（28.75萬元+增值稅）×12%=
方案二：
1.將煙葉委托其他企業(yè)加工成卷煙，加工費(fèi)為170萬元。
● 應(yīng)納增值稅=（100萬元+170萬元）×13%=
● 消費(fèi)稅=80000條×100元/條×56%=44.8萬元
● 附加稅=增值稅×12%=
1.收回后的卷煙直接對(duì)外銷售。總成本=100萬元增值稅+44.8萬元=
● 應(yīng)納增值稅=（44.8萬元+230萬元）×13%=
● 消費(fèi)稅=80000條×100元/條×56%=44.8萬元
● 附加稅=（增值稅+50.224萬元）×12%=11.466萬元
2023 09/25 09:51
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