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沒明白，既然進了其他綜合收益，借方遞延所得稅資產(chǎn)，與遞延所得稅費用有何關(guān)系？

其他債權(quán)投資涉及減值與調(diào)整公允價值導(dǎo)致稅會差異，筆者提供一種思路，分解減值與公允價值變動因素，從而進行所得稅會計處理。這是一種思路，僅供參考。 假設(shè)某公司持有一只債券，作為其他債權(quán)投資核算。2021年為投資第一年，2021年12月31日按照實際利率法確認的賬面余額為1000萬元，公允價值為900萬元，則： 借：其他綜合收益 100 貸：其他債權(quán)投資 100 假設(shè)根據(jù)22號準則，該債券減值50萬元，則： 借：信用減值損失 50 貸：其他綜合收益 50 現(xiàn)在的問題是，為何信用減值損失貸方計入“其他綜合收益”？ 從道理上而言，減值損失貸方?jīng)_減其他債權(quán)投資賬面價值，但是，由于其他債權(quán)投資以公允價值計量，如果貸方?jīng)_減其他債權(quán)投資賬面價值，則必須又要調(diào)整公允價值，將公允價值調(diào)整計入其他綜合收益。 也就是說，上述減值損失分錄可以拆分為兩筆分錄： 借：信用減值損失 50 貸：其他債權(quán)投資 50 借：其他債權(quán)投資 50 貸：其他綜合收益 50 將上述分錄還原為兩筆之后，其實我們可以發(fā)現(xiàn)，計稅基礎(chǔ)和實際利率法確認賬面余額一致，等于1000萬元，賬面價值為900萬元，產(chǎn)生可抵扣差異100萬元，在100萬元差異中，有50萬是因為減值導(dǎo)致，有50萬是因為公允價值變動導(dǎo)致。 因此，可抵扣差異100萬對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)25萬，其中減值導(dǎo)致的計入所得稅費用，公允價值導(dǎo)致的計入其他綜合收益，故而其所得稅會計分錄為： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費用 12.5 其他綜合收益 12.5

同學(xué)你好，你看一下這個例子，是否能幫助你理解，可能是把公允價值變動和減值搞混了，希望幫助到你