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資料：某企業(yè)于2018年12月25日取得的一項固定資產(chǎn)，原價為100萬元，使用年限為5年，會計上采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。稅法規(guī)定該類(由于技術進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的)固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊，凈殘值為零。2020年12月31日，企業(yè)估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為50萬元。請計算分析以下數(shù)據(jù)。 (1)2020年12月31日該資產(chǎn)會計累計折舊 (2)2020年12月31日該資產(chǎn)稅務累計折舊 (3)2020年12月31日該資產(chǎn)賬面價值 (4)2020年12月31日該資產(chǎn)計稅基礎 (5)分析計算2020年12月31日暫時性差異的性質和金額
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2020年會計累計折舊=100/5*2=40
2020年稅務累計折舊=100/5*2+（100-100/5*2）/5*2=64
2020年12月31日該資產(chǎn)賬面價值=50，計提了減值準備10
2020年12月31日該資產(chǎn)計稅基礎=100-64=36
資產(chǎn)的賬面價值高于計稅基礎，產(chǎn)生了應納稅暫時性差異，2020年累計應納稅暫時性差異余額=50-36=14，2020年當年沖回了應納稅暫時性差異=（20+10）-24=6
2023 11/27 14:03
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