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練習非同一控制下控股合并條件下合并財務報表的編制： A、B公司在合并前不存在關聯(lián)方關系，A 公司于2020年1月1日定向發(fā)行股票3500萬股(每股面值1元，市價2元)，作為對價支付給B公司股東，取得B公司80%的股權，當日B公司所有者權益賬面價值5000萬元(其中股本2000萬元,資本公積1000萬元,盈余公積1000萬元,未分配利潤1000萬元)。購買日，B公司有一項管理用固定資產公允價值比賬面價值高100萬元，一批存貨公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，其他各項可辨認資產、5200負債賬面價值與公允價值均相同。該固定資產剩余折舊年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0；該批存貨在2020年對外售出50%。假定不考慮所得稅因素的影響。 A 公司長期股權投資采用成本法核算。2020年B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積100萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。 要求： (1)計算購買成本、購買日B 公司可辨認凈資產公允價值及合并商譽。 (2)編制A 公司2020年與該項投資相關的會計分錄。 (3)編制2020年1月1日AB企業(yè)集團合并財務報表時的調整分錄及抵銷分錄。
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2023 11/30 20:49
王小龍老師 
2023 11/30 20:50
2022年12月31日A公司與B公司集團調整抵銷分錄如下： 1.A公司支付給B公司股東支付價款3500萬元，記入應付股東價款3500萬元。 2.A公司發(fā)行股票支付給B公司股東3500萬元，記入購買B公司股權3500萬元。 3.A公司支付發(fā)行費用100萬元，審計、咨詢費用50萬元，記入應付費用150萬元。 4.B公司獲得固定資產200萬元的公允價值，該項資產的折舊剩余年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，記入固定資產200萬元。 5.B公司獲得存貨100萬元的公允價值，該批存貨在2022年對外售出60%，記入存貨100萬元。 6.根據(jù)雙方公布的賬面價值以及A公司購買B公司股權的實現(xiàn)價值，B公司賬面凈資產此時的賬面價值為4500萬元，因此調整B公司賬面凈資產賬面價值為4500萬元，記入A公司購買B公司股權1000萬元。 7.A公司長期股權投資采用成本法核算，按照公允價值重新調整實收資本，記入 A公司長期股權投資4500萬元。 拓展知識： 購買股權定向發(fā)行股票調整方法是指公司通過定向發(fā)行股票實現(xiàn)投資取得其他公司股權，發(fā)行股票時，應在對價實現(xiàn)和抵銷等財務調整上扣除支付費用，以達到賬面價值的效果。在分析公司凈資產的賬面價值時，應考慮固定資產、存貨等資產可能存在的公允價值調整，以及折舊剩余年限等因素。
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