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甲公司與乙公司分屬不同的集團控制,2020年1月1日,甲公司投資3200萬元擁有乙公司60%的股份。此時,乙公司的實收資本為4000萬元，資本公積為500萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為200萬元。乙公司2020年實現(xiàn)凈利潤為100萬元，提取盈余公積金10萬元，未進(jìn)行利潤分配。2021年實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積金20萬元，向股東分配現(xiàn)金股利50萬元。自該年起編制合并會計報表，投資后不改變甲、乙公司的原有的歸屬。 業(yè)務(wù):1.8月6日，甲公司將成本8萬元的產(chǎn)品賣給乙公司，價格為10萬元，乙公司全部對集團外實現(xiàn)銷售。3.12月10日,乙公司將成本為20萬元的商品以15萬元的價格賣給甲公司作為管理使用的固定資產(chǎn),甲公司當(dāng)月投入使用，使用期限預(yù)計5年,直線折舊,預(yù)計殘值為0. 7.請計算合并日后第一年和第二年子公司不包含內(nèi)部未實現(xiàn)損益的凈利潤
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
第一年，凈利潤100-（15-20）=105，第二年凈利潤，200+（15-20）/5=199
2023 12/04 22:54
84784996 
2023 12/05 08:02
謝謝老師，如果要算編制合并日后第一年的抵銷和調(diào)整分錄，怎么做?。?/div>
84784996
2023 12/05 08:09
老師，還有個業(yè)務(wù):2.2020年末,甲公司的應(yīng)收賬款中有100萬元為應(yīng)收乙公司貨款，甲公司按應(yīng)收賬款余額的1%計提壞賬準(zhǔn)備;2021年末甲公司還未收回，按2%補提了壞賬準(zhǔn)備。
這個影響么？
軒軒哥哥 
2023 12/05 08:10
好的，您好，等我跟你看看哈。
84784996
2023 12/05 09:59
請問老師那個凈利潤為什么這么算啊？第一年為什么是減，第二年是加？為什么第一年不用除以5呢？
軒軒哥哥
2023 12/05 10:11
您好，固定資產(chǎn)新增加的下月提取折舊他是12月所以當(dāng)月不提取折舊了，
軒軒哥哥
2023 12/05 10:14
內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)是通過折舊實現(xiàn)的，未實現(xiàn)內(nèi)部交易（15-20）-實現(xiàn)的折舊，當(dāng)年沒有實現(xiàn)折舊所以100-（15-20）=105
軒軒哥哥
2023 12/05 10:15
因為第一年把全部未實現(xiàn)的減去了，第二年肯定要提1折舊，所以要加一年實現(xiàn)的回來。
84784996
2023 12/05 14:17
好的，謝謝老師，那合并日后第一年的抵銷和調(diào)整分錄怎么寫啊？
軒軒哥哥
2023 12/05 15:04
您好分錄如下：
2020年：
商譽=3200-(4000+500+300+200)*0.6=200
調(diào)整后凈利潤=105
調(diào)整后未分配利潤=200+105-10=295
調(diào)整后長投=3200+105*0.6=3263
?
借：實收資本??4000
資本公積??500
其他綜合收益
盈余公積?????310
未分配利潤???295
商譽????????200
貸：長期股權(quán)投資? ?3263
少數(shù)股東權(quán)益????????2042
?
借：投資收益 63
少數(shù)股東損益 ?42
年初未分配利潤 ?200
貸：提取盈余公積 ?10
年末未分配利潤 295
?
借：營業(yè)收入 ?10
貸：營業(yè)成本 ?10
?
借：應(yīng)付賬款 ?100
貸：應(yīng)收賬款 ?100
?
借：信用減值損失 ?3
貸：應(yīng)收賬款 ?3
?
2021年：
商譽=3200-(4000+500+300+200)*0.6=200
調(diào)整后凈利潤=199
調(diào)整后未分配利潤=295+199-20-50=424
調(diào)整后長投=3263+(199-50)*0.6=3352.4
?
借：實收資本??4000
資本公積??500
盈余公積?????330
未分配利潤???424
商譽????????200
貸：長期股權(quán)投資? ?3352.4
少數(shù)股東權(quán)益????????2101.6
軒軒哥哥
2023 12/05 18:04
麻煩好評下哦，這樣
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資料：甲公司與乙公司分屬不同的集團控制，2020年1月1日，甲公司投資3200萬元擁有乙公司60%的股份。此時，乙公司的實收資本為4000萬元，資本公積為500萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為200萬元。乙公司2020年實現(xiàn)凈利潤為100萬元，提取盈余公積金10萬元，未進(jìn)行利潤分配。2021年實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積金20萬元，向股東分配現(xiàn)金股利50萬元。自該年起編制合并會計報表，投資后不改變甲、乙公司的原有的歸屬。2020年甲乙公司間的業(yè)務(wù)如下：
400 -
資料：甲公司與乙公司分屬不同的集團控制，2020年1月1日，甲公司投資3200萬元擁有乙公司60%的股份。此時，乙公司的實收資本為4000萬元，資本公積為500萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為200萬元。乙公司2020年實現(xiàn)凈利潤為100萬元，提取盈余公積金10萬元，未進(jìn)行利潤分配。2021年實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積金20萬元，向股東分配現(xiàn)金股利50萬元。自該年起編制合并會計報表，投資后不改變甲、乙公司的原有的歸屬。2020年甲乙公司間的業(yè)務(wù)如下:
要求：
1.請計算合并日后第一年和第二年子公司不包含內(nèi)部未實現(xiàn)損益的凈利潤
2.請編制合并日后第一年的抵銷和調(diào)整分錄
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甲與乙公司同受丙公司控制，甲公司于20×1年1月1日通過支付4000萬元人民幣擁有乙公司80%的權(quán)益。同日，甲在合并日資本公積賬面價值為800萬。甲公司以銀行存款支付相關(guān)審計費等50萬元乙公司1月1日所有者權(quán)益在最終控制方的合并財務(wù)報表中的賬面價值為3000萬元,其中實收資本為2000萬元；資本公積430萬元，盈余公積370萬元，未分配利潤200萬元乙公司12月1日決定分配現(xiàn)金股利50萬元。12月31日甲收到該現(xiàn)金股利。至12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。利潤分配情況：提取盈余公積金30萬，未進(jìn)行其他分配。(1)編制合并日甲公司個別財務(wù)報表股權(quán)投資取得的相關(guān)會計分錄(2)編制合并日合并報表相關(guān)會計分錄(3)編制合并當(dāng)年年末合并財務(wù)報表相關(guān)會計分錄
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3. 甲公司與乙公司為同一集團內(nèi)兩家子公司， 2012年1月1日甲公司以2800 萬元的價
格取得乙公司 80%的股權(quán)，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為 3 000 萬元（其中：股本 2 000 萬元，
資本公積 300 萬元，盈余公積 200 萬元，未分配利潤 500 萬元)。甲公司在購買乙公司過程
中發(fā)生審計、評估和法律服務(wù)等相關(guān)費用 120 萬元。上述價款均以銀行存款支付。乙公司采
用的會計政策與甲公司一致。
2012年年末，乙公司全年實現(xiàn)凈利潤 1 000 萬元，經(jīng)公司董事會提議并經(jīng)股東會批準(zhǔn)，
2012 年提取盈余公積 300 萬元，向股東宣告分派現(xiàn)金股利 250 萬元。
2013 年年末，乙公司全年實現(xiàn)凈利潤 800 萬元，提取盈余公積 150 萬，向股東宣告分
派現(xiàn)金股利 200 萬元。
要求：(1）編制 2012 年1月1日，甲公司取得乙公司 80%控制權(quán)的相關(guān)分錄：
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甲公司 2019年1月1 日取得乙公司80%的股份(非同一控制下合并)，長期股權(quán)投資成本為4500000元，股權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 5000000元(假設(shè)投資日乙公司凈資產(chǎn)的公允價值等于賬面價值。2019年乙公司實現(xiàn)凈利潤800000元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積 80000元，按凈利潤的60%向投資者分派現(xiàn)金股利480000元。甲公司的長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行日常核算。2019年12月31日，乙公司凈資產(chǎn)資料:股本2000000元，資本公積1100000元盈余公積1800000元，未分配利潤420000元
要求:(1)做甲公司2019年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整對乙公司的長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄，(2)計算甲公司調(diào)整后的“長期股權(quán)投資一乙公司”金額，(3)編制甲公司對乙公司權(quán)益性投資及投資收益的抵銷分錄。
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