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2005年末計(jì)提壞賬 借資產(chǎn)減值損失110*0.005=0.55 貸壞賬準(zhǔn)備0.55 2005年末，應(yīng)收賬款=110-0.55=109.45 2006年發(fā)生壞賬 借壞賬準(zhǔn)備0.4 貸應(yīng)收賬款-M公司0.3 -N公司0.1 此時(shí)，壞賬準(zhǔn)備的科目余額=0.55-0.4=0.15 2006年末壞賬準(zhǔn)備的科目余額應(yīng)該=130*0.005=0.65 所以，還應(yīng)該補(bǔ)計(jì)提=0.65-0.15=0.5 借資產(chǎn)減值損失0.5 貸壞賬準(zhǔn)備0.5 2006年末，應(yīng)收賬款=130-0.65=129.35 2007年，收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬 借應(yīng)收賬款-M公司0.3 貸壞賬準(zhǔn)備0.3 借銀行存款0.3 貸應(yīng)收賬款-M公司0.3 此時(shí)，壞賬準(zhǔn)備科目的余額=0.65+0.3=0.95 2007年末，壞賬準(zhǔn)備科目的余額應(yīng)該=100*0.005=0.5 所以，多計(jì)提了壞賬=0.95-0.5=0.45 需要沖回多計(jì)提的壞賬 借壞賬準(zhǔn)備0.45 貸資產(chǎn)減值損失0.45 2007年末應(yīng)收賬款=100-0.5=99.5